Niezgodność prawa krajowego z prawem wspólnotowym rodzi negatywne skutki,
które mogą doprowadzić do nałożenia na Polskę dotkliwych kar finansowych, a także
do obowiązku zadośćuczynienia jednostkom, których prawa zostały naruszone.
Na gruncie podatków oznacza to:
zwrot podatnikom kwot nienależnie wpłaconych wraz z odsetkami oraz
obowiązek wypłaty odszkodowania.
Książka porusza istotną kwestię, jaką jest zbadanie zgodności
polskiego prawa krajowego z prawem wspólnotowym oraz dokonanie oceny pod tym kątem
polskiego ustawodawstwa w zakresie podatków bezpośrednich. Analizuje także
szczegółowo polskie ustawodawstwo w zakresie podatków bezpośrednich pod kątem
zgodności z prawem wspólnotowym oraz dokonuje jego oceny w tym zakresie.
Książka składa się z dwóch części:
w pierwszej omówiono przepisy dyrektyw wydanych w zakresie podatków
bezpośrednich oraz dokonano oceny ich implementacji do prawa polskiego.
w drugiej przedstawiono orzecznictwo ETS w zakresie zastosowania
fundamentalnych swobód zawartych w Traktacie ustanawiającym Wspólnoty Europejskie (TWE)
w niezharmonizowanym obszarze podatków bezpośrednich ze wskazaniem na przepisy polskich
ustaw o podatkach dochodowych, które mogą być uznane za niezgodne z prawem
wspólnotowym.
Niniejsze opracowanie stanowi pracę naukową finansowaną ze środków na naukę
w latach 2007-2008 jako projekt badawczy.
Spis treści:
Wprowadzenie
CZĘŚC I
ROZDZIAŁ I
Dyrektywa w sprawie wspólnego systemu opodatkowania dla spółek dominujących i
spółek zależnych różnych państw członkowskich
1. Ogólna charakterystyka dyrektywy
1.1. Przedmiot dyrektywy
1.2. Cel dyrektywy
2. Podstawowe pojęcia
2.1. Spółka państwa członkowskiego
2.2. Spółka dominująca, spółka zależna, stały zakład
2.3. Wypłata zysków, zyski wypłacone
3. Charakterystyka uregulowań prawnych dyrektywy
3.1. Skutki podatkowe w państwie siedziby spółki dominującej
3.1.1. Wybór metody unikania podwójnego opodatkowania
3.1.2. Koszty (straty) związane z udziałem w spółce zależnej
3.1.3. Spółki transparentne podatkowo
3.1.4. Podatek u źródła w państwie siedziby spółki dominującej
3.2. Skutki podatkowe w państwie siedziby spółki zależnej
4. Skutki podatkowe związane z włączeniem zakładu
5. Przeciwdziałanie nadużyciu prawa
6. Dyrektywa a prawo krajowe i międzynarodowe
7. Orzecznictwo ETS
7.1. Orzeczenie w połączonych sprawach: Denkavit, VITIC i Voormeer
7.2. Orzeczenie w sprawie Epson Europę BV
7.3. Orzeczenie w sprawie Athinaiki Zithopiia
7.4. Orzeczenie w sprawie Oce van der Grinten NV
7.5. Orzeczenie w sprawie Bosal Holding BV
7.6. Orzeczenie w sprawie Banąue Federatwe du Credit Mutuel
7.7. Orzeczenie w sprawie Les Verges
7.8. Orzeczenie w sprawie Cobelfret
8. Implementacja dyrektywy do prawa polskiego
8.1. Charakterystyka metody implementacji i terminologii stosowanej w polskiej ustawie
8.2. Implementacja przepisów dyrektywy regulujących skutki podatkowe w państwie
siedziby spółki dominującej i spółki zależnej
8.2.1. Spółka RP jako spółka dominująca
8.2.2. Spółka RP jako spółka zależna
8.3. Koszty uzyskania przychodu związane z udziałem w spółce zależnej
8.4. Traktowanie wypłaty dywidend w konkretnych sytuacjach
8.5. Problem środków krajowych przeciwko nadużyciu prawa
9. Podsumowanie
ROZDZIAŁ II
Dyrektywa w sprawie wspólnego systemu podatkowego dla fuzji, podziałów,
podziałów przez wydzielenie, wniesienia majątku i wymiany udziałów dotyczących
spółek różnych państw członkowskich oraz przeniesienia statutowej siedziby SE lub
SCE pomiędzy państwami członkowskimi
1. Ogólna charakterystyka dyrektywy
1.1. Przedmiot dyrektywy
1.2. Cel dyrektywy
1.3. Zakres podmiotowy dyrektywy
2. Podstawowe pojęcia
2.1. Fuzja
2.2. Podział
2.2.1. Podział przez rozdzielenie
2.2.2. Podział przez wydzielenie
2.3. Wniesienie majątku
2.4. Wymiana udziałów
2.5. Przeniesienie statutowej siedziby SE i SCE
2.6. Pojęcia stosowane na określenie spółek (ich wydzielonych części) biorących
udział w zdarzeniach objętych dyrektywą
5. Charakterystyka uregulowań prawnych dyrektywy
3.1. Skutki podatkowe dla spółek
3.1.1. Wartość rzeczywista i podatkowa oraz przeniesione aktywa i pasywa majątkowe
3.1.2. Brak definicji zakładu
3.1.3. Sposób traktowania straty spółki wnoszącej
3.1.4. Zasady postępowania w odniesieniu do funduszów i rezerw spółki wnoszącej
3.1.5. Wniesienie majątku do spółki w zamian za udziały
3.2. Skutki podatkowe dla wspólników
3.2.1. Pojęcie wspólnika
3.2.2. Przesunięcie momentu opodatkowania nadwyżki wartości udziału u wspólników
3.2.3. Opodatkowanie dochodu wspólników z kolejnego zbycia udziałów (akcji)
3.2.4. Opodatkowanie dochodu wspólników bez kontynuacji wyceny udziałów
3.2.5. Sposób traktowania pod względem podatkowym dopłaty pieniężnej
3.3. Skutki podatkowe wniesienia zakładu (przypadki trójstronne)
3.4. Skutki podatkowe przeniesienia zarejestrowanej siedziby SE i SCE
3.5. Skutki podatkowe zdarzeń z udziałem spółek transparentnych podatkowo
3.6. Przeciwdziałanie uchylaniu się i unikaniu opodatkowania
4. Zastosowanie przepisów dyrektywy w praktyce
5. Orzecznictwo ETS
5.1. Orzeczenie w sprawie Leur-Bloem
5.2. Orzeczenie w sprawie Andersen OG Jansen
5.3. Orzeczenie w sprawie Kofoed
5.4. Orzeczenie w sprawie SEVIC
5.5. Orzeczenie w sprawie A.T.
6. Implementacja dyrektywy do prawa polskiego
6.1. Charakterystyka metody implementacji
6.2 Implementacja przepisów dyrektywy regulujących poszczególne zdarzenia
transgraniczne
6.2.1. Opodatkowanie spółek biorących udział w fuzji lub podziale
6.2.2. Przypadek szczególny posiadania przez spółkę przejmującą udziału w spółce
przejmowanej
6.2.3. Opodatkowanie wspólników spółek biorących udział w zdarzeniu regulowanym
dyrektywą
6.2.4. Opodatkowanie przy wniesieniu majątku
6.2.5. Szczególny przypadek wniesienia zagranicznego zakładu
6.2.6. Wymiana udziałów
6.2.7. Przeniesienie zarejestrowanej siedziby SE i SCE
6.2.8. Zdarzenia z udziałem spółek transparentnych podatkowo
6.2.9. Klauzula przeciwko obejściu prawa
7. Podsumowanie
ROZDZIAŁ III
Dyrektywa w sprawie wspólnego systemu opodatkowania dla wypłat odsetek i
należności licencyjnych pomiędzy spółkami powiązanymi różnych państw
członkowskich
1. Ogólna charakterystyka postanowień dyrektywy
2. Podstawowe pojęcia
2.1. Spółka państwa członkowskiego
2.2. Spółka powiązana
2.3. Zakład
2.4. Właściciel odsetek lub należności licencyjnych
2.5. Odsetki i należności licencyjne
3. Przeciwdziałanie nadużyciu prawa
4. Przepisy proceduralne
5. Ocena rozwiązań zastosowanych w dyrektywie
6. Implementacja dyrektywy do prawa polskiego
6.1. Charakterystyka metody implementacji
6.2. Implementacja przepisów dyrektywy dotyczących podstawowych pojęć
6.2.1. Uzyskujący przychody (spółka państwa członkowskiego)
6.2.2. Wypłacający należności i spółka powiązana
6.2.3. Zakład
6.2.4. Odbiorca należności
6.2.5. Odsetki i należności licencyjne
6.3. Środki krajowe przeciwko nadużyciu prawa
6.4. Przepisy proceduralne
7. Podsumowanie
ROZDZIAŁ IV
Dyrektywa w sprawie opodatkowania dochodów z oszczędności w formie odsetek....
1. Ogólna charakterystyka postanowień dyrektywy
1.1. Przyjęcie dyrektywy
1.2. Cel dyrektywy
1.3. Postanowienia dyrektywy
2. Podstawowe pojęcia
2.1. Podmiot wypłacający
2.2. Właściciel odsetek
2.3. Wypłata odsetek
3. Wymiana informacji i pobór podatku u źródła
3.1. Mechanizm wymiany informacji
3.2. Wprowadzenie systemu wymiany informacji
3.3. Wprowadzenie podatku u źródła
4. Implementacja dyrektywy do prawa polskiego
4.1. Charakterystyka metody implementacji
4.2. Implementacja przepisów dyrektywy dotyczących podstawowych pojęć
4.2.1. Podmiot wypłacający odsetki i pośredni odbiorca
4.2.2. Faktyczny odbiorca
4.2.3. Identyfikacja faktycznego odbiorcy odsetek
4.2.4. Wypłata odsetek
4.3. Przepisy krajowe dotyczące wymiany informacji
4.4. Przepisy krajowe dotyczące eliminacji podwójnego opodatkowania odsetek
5. Podsumowanie
ROZDZIAŁ V
Dyrektywa o wzajemnej pomocy w sprawach podatkowych
1. Ogólna charakterystyka dyrektywy
2. Zakres dyrektywy
3. Wymiana informacji
3.1. Wymiana informacji na wniosek
3.2. Automatyczna wymiana informacji
3.3. Wymiana informacji z urzędu
3.4. Ograniczenia wymiany informacji
4. Równoczesne kontrole
5. Klauzula poufności
6. Notyfikacja
7. Współpraca i procedura konsultacyjna
8. Implementacja dyrektywy do prawa polskiego
8.1. Charakterystyka metody implementacji
8.2. Zakres wymiany informacji
8.3. Organy dokonujące wymiany informacji
8.4. Wymiana informacji na wniosek
8.5. Wymiana informacji z urzędu
8.6. Ograniczenia wymiany informacji
8.7. Klauzula poufności
8.8. Procedura konsultacyjna
8.9. Jednoczesne kontrole podatkowe
9. Podsumowanie
ROZDZIAŁ VI
Konwencja Arbitrażowa
1. Przyczyny szczególnych regulacji podatkowych dotyczących podmiotów
powiązanych
1.1. Ceny transferowe (transakcyjne)
1.2. Zasada dystansu
2. Ogólna charakterystyka Konwencji Arbitrażowej
2.1. Podpisanie Konwencji Arbitrażowej
2.2. Przyjęcie Kodeksu postępowania
3. Zakres Konwencji
4. Postępowanie regulowane postanowieniami Konwencji
4.1. Etapy postępowania
4.2. Wyeliminowanie podwójnego opodatkowania
5. Przepisy prawa krajowego związane z przystąpieniem do Konwencji
6. Podsumowanie
CZĘŚĆ II
Orzecznictwo ETS w zakresie zastosowania fundamentalnych swobód TWE w
niezharmonizowanym obszarze podatków bezpośrednich
ROZDZIAŁ I
Fundamentalne swobody prawa WE i ich znaczenie dla podatków bezpośrednich
1. Podstawy fundamentalnych swobód prawa WE
1.1. Zasada niedyskryminacji
1.2. Zasada rynku wewnętrznego
1.3. Wymóg istnienia elementu transgranicznego
2. Swoboda przepływu osób
2.1. Obywatelstwo UE
2.1.1. Podstawa prawna
2.1.2. Zakres podmiotowy
2.2. Swoboda przepływu pracowników
2.2.1. Podstawa prawna
2.2.2. Zakres podmiotowy
2.2.3. Zakres przedmiotowy
2.2.4. Zakres funkcjonalny
3. Swoboda przedsiębiorczości
3.1. Podstawa prawna
3.2. Zakres podmiotowy
3.3. Zakres przedmiotowy
3.4. Zakres funkcjonalny
4. Swoboda świadczenia usług
4.1. Podstawa prawna
4.2. Zakres podmiotowy
4.3. Zakres przedmiotowy
4.4. Zakres funkcjonalny
5. Swoboda przepływu kapitału
5.1. Podstawa prawna
5.2. Zakres podmiotowy i przedmiotowy
5.3. Derogacje dotyczące ogółu przepływów kapitału
5.4. Derogacje i ograniczenia dotyczące przepływów kapitału w relacji z państwami
trzecimi
6. Relacje pomiędzy zakresami przedmiotowymi fundamentalnych swobód
6.1. Ogólna charakterystyka
6.2. Swoboda przepływu pracowników a swoboda przedsiębiorczości
6.3. Swoboda przedsiębiorczości a swoboda świadczenia usług
6.4. Swoboda przepływu kapitału a swoboda świadczenia usług
6.5. Swoboda przepływu kapitału a swoboda przedsiębiorczości
7. Uzasadnienia ograniczeń fundamentalnych swobód
7.1. Ogólna charakterystyka
7.2. Spójność systemu podatkowego
7.3. Zasada terytorialności
7.4. Zrównoważony podział kompetencji podatkowych
7.5. Zapobieganie unikaniu opodatkowania oraz nadużyciu prawa wspólnotowego
7.6. Skuteczność kontroli podatkowej
7.7. Utrata dochodów budżetowych
7.8. Dodatkowe korzyści dostępne w państwie rezydencji
7.9. Uzasadnienia ograniczeń przepływów kapitału w relacji do państw trzecich
8. Znaczenie Porozumienia o EOG
9. Podsumowanie
ROZDZIAŁ II
Opodatkowanie nierezydentów
1. Zasady podziału uprawnień podatkowych pomiędzy państwo rezydencji a
państwo źródła
2. Prawo wspólnotowe a umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania
2.1. Harmonizacja w zakresie unikania podwójnego opodatkowania na poziomie wspólnotowym
2.2. Orzecznictwo ETS w odniesieniu do umów o unikaniu podwójnego opodatkowania
2.2.1. Akceptacja kompetencji do alokacji uprawnień do nakładania podatków
2.2.2. Obowiązek wykonywania uprawnień do nakładania podatków zgodnie
z prawem wspólnotowym
2.2.3. Prawo wspólnotowe a zastosowanie klauzuli najwyższego uprzywilejowania
w odniesieniu do umów o unikaniu podwójnego opodatkowania
2.2.4. Prawo wspólnotowe a klauzula ograniczenia uprawnień
3. Opodatkowanie nierezydentów podatkiem u źródła
3.1. Opodatkowanie przychodów nierezydentów z wykonywanej przez nich osobiście
działalności
3.1.1. Krajowe i międzynarodowe prawo podatkowe
3.1.2. Przegląd orzecznictwa ETS
3.1.3. Ocena orzecznictwa ETS
3.1.4. Zgodność polskiego prawa podatkowego z orzecznictwem ETS
3.2. Opodatkowanie przychodów nierezydentów z dywidend i innych przychodów z udziału w
zyskach osób prawnych
3.2.1. Krajowe i międzynarodowe prawo podatkowe
3.2.2. Przegląd orzecznictwa ETS
3.2.3. Ocena orzecznictwa ETS
3.2.4. Zgodność polskiego prawa podatkowego z orzecznictwem ETS
4. Opodatkowanie zakładu nierezydenta
4.1. Krajowe i międzynarodowe prawo podatkowe
4.2. Przegląd orzecznictwa ETS
4.3. Ocena orzecznictwa ETS
4.4. Zgodność polskich regulacji z prawem wspólnotowym
5. Opodatkowanie nierezydentów osób fizycznych na zasadzie samoobliczania
5.1. Krajowe i międzynarodowe prawo podatkowe
5.2. Przegląd i ocena orzecznictwa ETS
5.2.1. Zasada Schumackera
5.2.2. Wspólne rozliczanie małżonków
5.2.3. Kwota wolna od opodatkowania
5.2.4. Zastosowanie stawek progresywnych
5.2.5. Odliczanie składek na zagraniczne ubezpieczenie społeczne
5.2.6. Uprawnienie do ulg związanych z posiadaniem dzieci
5.3. Zgodność polskich regulacji z prawem wspólnotowym
6. Opodatkowanie transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi z udziałem nierezydentów
6.1. Krajowe i międzynarodowe prawo podatkowe
6.2. Przegląd orzecznictwa ETS
6.3. Ocena orzecznictwa ETS
6.4. Zgodność polskiego prawa podatkowego z orzecznictwem ETS
7. Opodatkowanie organizacji pozarządowych z innych państw członkowskich
7.1. Krajowe i międzynarodowe prawo podatkowe
7.2. Przegląd orzecznictwa ETS
7.3. Ocena orzecznictwa ETS
7.4. Zgodność polskiego prawa podatkowego z orzecznictwem ETS
8. Podsumowanie
ROZDZIAŁ III
Opodatkowanie rezydentów
1. Opodatkowanie dochodów z pracy i działalności osobistej
1.1. Krajowe i międzynarodowe prawo podatkowe
1.2. Przegląd i ocena orzecznictwa ETS
1.2.1. Zastosowanie ulg i zwolnień dotyczących osobistej sytuacji podatnika
1.2.2. Odliczanie składek na zagraniczne ubezpieczenie społeczne
1.3. Zgodność polskich regulacji z prawem wspólnotowym
2. Ponadgraniczne rozliczanie strat spółek zależnych
2.1. Krajowe i międzynarodowe prawo podatkowe
2.2. Przegląd orzecznictwa ETS
2.3. Ocena orzecznictwa ETS
2.4. Zgodność polskiego prawa podatkowego z orzecznictwem ETS
3. Ponadgraniczne rozliczanie strat zakładu
3.1. Krajowe i międzynarodowe prawo podatkowe
3.2. Przegląd orzecznictwa ETS
3.3. Ocena orzecznictwa ETS
3.4. Zgodność polskich regulacji z prawem wspólnotowym
4. Opodatkowanie przychodów nierezydentów z dywidend i innych przychodów
z udziału w zyskach osób prawnych
4.1. Krajowe i międzynarodowe prawo podatkowe
4.2. Przegląd orzecznictwa ETS
4.3. Ocena orzecznictwa ETS
4.4. Zgodność polskich regulacji z prawem wspólnotowym
5. Opodatkowanie "kontrolowanych zagranicznych spółek"
5.1. Krajowe i międzynarodowe prawo podatkowe
5.2. Przegląd orzecznictwa ETS
5.3. Ocena orzecznictwa ETS
5.4. Zgodność polskich regulacji z prawem wspólnotowym
6. Zmiana metody unikania podwójnego opodatkowania przez państwo rezydencji
6.1. Krajowe i międzynarodowe prawo podatkowe
6.2. Przegląd orzecznictwa ETS
6.3. Ocena orzecznictwa ETS
6.4. Zgodność polskich regulacji z prawem wspólnotowym
7. Opodatkowanie zmiany rezydencji podatkowej
7.1. Krajowe i międzynarodowe prawo podatkowe
7.2. Przegląd orzecznictwa ETS
7.3. Ocena orzecznictwa ETS
7.4. Zgodność polskich regulacji z prawem wspólnotowym
8. Pozostałe aspekty opodatkowania przez państwo rezydencji
8.1. Krajowe i międzynarodowe prawo podatkowe
8.2. Przegląd orzecznictwa ETS
8.3. Ocena orzecznictwa ETS
8.4. Zgodność polskiego prawa podatkowego z orzecznictwem ETS
9. Podsumowanie
Zakończenie
Spis książek
Spis czasopism
Publikacje internetowe
Dzienniki Ustaw
Druki sejmowe
Dzienniki Urzędowe
Dyrektywy
Orzecznictwo
Wyroki ETS
Wyroki TK
Wyroki NSA i WSA
Pisma urzędowe
500 stron, oprawa twarda, Format: 17.0x24.0cm
