Inwestycje są jednym z podstawowych czynników warunkujących rozwój każdego
przedsiębiorstwa. Dzięki nakładom inwestycyjnym przedsiębiorcy mogą zwiększać
asortyment oferowanych produktów, podnosić jakość świadczonych przez siebie usług. W
konsekwencji dokonania właściwych inwestycji przedsiębiorstwo zwiększa swoją
wartość, staje się bardziej konkurencyjne, dzięki czemu zyskuje przewagę
strategiczną nad innymi podmiotami działającymi na danym rynku. Choć, co warto
podkreślić, niewłaściwe źle ulokowane inwestycje mogą stać się przyczyną upadku
niejednego przedsiębiorcy.
Rozpatrując inwestycje w ujęciu ekonomicznym, interesować będzie nas
głównie ich rentowność, czyli to jaki zysk one przyniosą. Inwestycje można
także rozpatrywać także w innych ujęciach, np. rachunkowym, podatkowym. Tych właśnie
dwóch ostatnich aspektów inwestycji będzie dotyczyło niniejsze opracowanie.
W ujęciu rachunkowym interesować nas będzie prawidłowa ich ewidencja w
księgach rachunkowych. Rozpatrując inwestycje w ujęciu rachunkowym należy
przede wszystkim stwierdzić, iż ujęcie to uległo zmianie w latach 2000 i 2001.
Spowodowane było to dwiema nowelizacjami ustawy o rachunkowości - ustawą z 9 listopada
2000 r. o zmianie ustawy o rachunkowości (Dz. U. Nr 113, poz, 1186) oraz ustawą z 23
sierpnia 2001 r. o zmianie ustawy o rachunkowości oraz niektórych innych ustaw (Dz. U.
Nr 102, poz. 1117). Przed nowelizacjami ustawy o rachunkowości inwestycja była w
zasadzie utożsamiania z ponoszeniem nakładów na zakupy, montaż lub budowę nowych
środków trwałych, a także - na ulepszenie już istniejących i używanych przez
jednostkę środków trwałych. W obecnie obowiązującym prawie bilansowym inwestycję
mają znacznie szerszy zakres i rozumienie są bardziej jak działania lokacyjne mające
na celu przysporzenie jednostce korzyści ekonomicznych.
W ujęciu podatkowym inwestycji głównym przedmiotem zainteresowania będzie
prawidłowa kwalifikacjach nakładów na nie poczynionych do kosztów uzyskania przychód
bądź do kosztów, które przez prawo podatkowe nie są uznawane za koszty uzyskania
przychodów. Istotnym będzie również ustalenie czy VAT naliczony wynikający z
poczynionych inwestycji będzie podlegał odliczeniu, czy też nie.
Hanna Lubińska - biegły rewident i doradca podatkowy, biegły
sądowy w zakresie rachunkowości i podatków. Pracuje jako biegły rewident w Kancelarii
Doradców i Audytorów KDA sp z o.o. Jest członkiem władz Wielkopolskiego Oddziału
Krajowej Izby Doradców Podatkowych oraz Wielkopolskiego Stowarzyszenia Podatkowego. Od
1994 r. zajmuje się działalnością doradczą, szkoleniową oraz wydawniczą. Jako
wykładowca współpracuje m.in. z: Krajową Izbą Doradców Podatkowych, Uniwersytetem
im. Adama Mickiewicza w Poznaniu, Centralnym Ośrodkiem Szkolenia Zawodowego
Stowarzyszenia Księgowych w Polsce (COSZ), Wielkopolskim Stowarzyszeniem Podatkowym.
Paweł Malecki - doradca podatkowy, posiada uprawnienia do usługowego
prowadzenia ksiąg rachunkowych, aktualnie pracuje w Kancelarii Doradców i Audytorów KDA
sp z o.o. jako doradca podatkowy. Jest członkiem Krajowej Rady Doradców Podatkowych,
Państwowej Komisji Egzaminacyjnej ds. Doradztwa Podatkowego przy Ministrze Finansów, a
także Zarządu Wielkopolskiego Stowarzyszenia Podatkowego. Jako wykładowca
współpracuje z wieloma instytucjami, m.in. z: Krajową Izbą Doradców Podatkowych,
Uniwersytetem im. Adama Mickiewicza w Poznaniu, Stowarzyszeniem Księgowych w Polsce,
Wielkopolskim Stowarzyszeniem Podatkowym, Izbą Skarbową w Poznaniu, Głównym
Inspektoratem Sanitarnym, Państwową Organizacją Osób Niepełnosprawnych.
Autorzy wielu publikacji z zakresu prawa podatkowego oraz artykułów publikowanych na
łamach "Gazety Prawnej", "Rzeczypospolitej", "Przeglądu
Podatkowego", "Rachunkowości".
Spis treści
l. Wstęp
2. Pojęcie inwestycji
3. Podział inwestycji
4. Charakterystyka poszczególnych inwestycji
4.1. Inwestycje długoterminowe
4.1.1. Inwestycje w nieruchomości
4.1.2. Inwestycje w wartości niematerialne i prawne
4.1.3. Długoterminowe aktywa finansowe
4.1.4. Inne długoterminowe inwestycje
4.2. Inwestycje krótkoterminowe
4.2.1. Środki pieniężne i inne aktywa pieniężne
4.3. Inwestycje w obce środki trwałe
4.4. Środki trwałe w budowie
5. Organizacja ewidencji inwestycji
5.1. Ewidencjonowanie inwestycji długoterminowych
5.1.1. Nieruchomości inwestycją
5.1.2. Ewidencjonowanie inwestycji w postaci długoterminowych aktywów finansowych na
przykładzie akcji
5.1.3. Wycena pozostałych inwestycji długoterminowych
5.2. Ewidencjonowanie inwestycji krótkoterminowych
6. Inwestycje w świetle podatków dochodowych
6.1. Amortyzacja
6.1.2. Ustalenie wartości początkowej inwestycji
6.1.3. Metody i stawki amortyzacji inwestycji
6.1.4. Amortyzacja inwestycji dofinansowywanych dotacją, subwencją lub z innych
nieodpłatnie otrzymanych środków
6.1.5. Niezamortyzowana część inwestycji w obcych środkach trwałych
6.2. Koszty związane ze sprzedażą, likwidacją, zaniechaniem inwestycji
6.2.1. Sprzedaż
6.2.2. Likwidacja inwestycji
6.2.3. Zaniechanie inwestycji
6.3. Koszty podatkowe związane z nabyciem instrumentów finansowych
7. Inwestycje w podatku od towarów i usług
7.1. Zaliczkowy zwrot podatku naliczonego
7.2. Odliczenie i zwrot podatku w przypadku inwestycji
7.3. Inwestycje w obce środki trwałe a VAT
8. Podatek od nieruchomości
99 stron, B5, miękka oprawa