English version

• polskie
podział tematyczny
 
• anglojęzyczne
podział tematyczny
 
Newsletter:

• Zamów informacje o nowościach z wybranego tematu
 
Informacje:

• o księgarni

• koszty wysyłki

• kontakt

• Cookies na stronie

Ceny transferowe

259 wyjaśnień i interpretacji

Publikacja Ceny transferowe. 259 wyjaśnień i interpretacji opisuje zagadnienia z zakresu cen transferowych obowiązujące do 31.12.2016 r. (ale nadal aktualne z uwagi na 5 letni okres przedawnienia) oraz nowe regulacje wprowadzone w życie 1.01.2017 r.

Książka posłuży Ci jako:

• wsparcie w realizacji projektów z zakresu cen transferowych oraz doradztwa podatkowego dla grup kapitałowych i klientów,
• praktyczne źródło wiedzy dotyczące transakcji wewnątrzgrupowych,
• pomoc w interpretacji przepisów podatkowych z zakresu cen transferowych popartej wieloletnią praktyką zawodową,
• wsparcie w samodzielnym sporządzaniu dokumentacji podatkowych, analiz porównawczych,
• pomoc w identyfikacji obowiązków sprawozdawczości podatkowej w zakresie cen transferowych w ramach prowadzonych badań audytorskich,
• wsparcie w zakresie projektowania polityki cen transferowych.

Znajdziesz w niej najczęściej występujące rodzaje transakcji i zdarzeń zachodzących w grupach kapitałowych ze szczególnym uwzględnieniem transakcji specyficznych:

• cash pooling,
• produkcja kontraktowa,
• restrukturyzacja działalności,
• gwarancje/poręczenia,
• opłaty licencyjne.

Autorzy zwrócili szczególną uwagę na następujące kwestie problematyczne wynikające z regulacji obowiązujących od 1.01.2017 r.:

• grupowanie transakcji,
• definicja transakcji i zdarzeń jednego rodzaju,
• ustalanie przychodów za rok poprzedzający rok podatkowy,
• opis zgodności warunków transakcji.

 W pracy znajdziesz omówienie m.in. takich zagadnień jak:

• powiązania kapitałowe bezpośrednie i pośrednie,

• powiązania osobowe organizacyjne i rodzinne,

• powiązania majątkowe,

• powiązania wynikające ze stosunku pracy,

• powiązania z jednostkami samorządu terytorialnego,

• transakcje materialne, usługowe, finansowe,

• sumowanie transakcji,

• limity przychodów/kosztów,

• metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej,

• metoda ceny odprzedaży, rozsądnej marży, podziału zysków, marży transakcyjnej netto,

• niepodatkowe metody szacowania cen,

• dokumentacje podatkowe do 31.12.2016 r.,

• dokumentacje podatkowe od 1.01.2017 r.,

• dokumentacja krajowa (local file),

• realizowana strategia gospodarcza,

• analiza warunków ustalonych w grupie z warunkami podmiotów niezależnych,

• algorytm kalkulacji rozliczeń,

• wynagrodzenie za korzystanie lub udostępnianie wartości niematerialnych,

• istotne czynniki wpływające na osiągane zyski, w tym skala prowadzonej działalności grupy,

• analiza porównywalności,

• transakcyjne warunki umowne,

• wybór mierników finansowych i niefinansowych,

• kryterium czystości kapitałowej,

• bazy danych dla transakcji materialnych, usługowych, opłat licencyjnych, finansowych,

• korekty zysków,

• wypłaty na rzecz nierezydentów,

• przesłanki uznania transakcji za restrukturyzację działalności,

• oszacowanie opłaty rekompensacyjnej,

• sposoby działań uznane za zmierzające do unikania opodatkowania,

• rodzaje korzyści podatkowych w rozumieniu klauzuli o unikaniu opodatkowania,

• obowiązki sprawozdawcze do 31.12.2016 r. i od 1.01.2017 r.,

• przestępstwa i wykroczenia skarbowe,

• odpowiedzialność podmiotów zbiorowych,

• kontrole na podstawie polskich przepisów.

Ponadto w książce przedstawiona została metodologia sporządzania analizy danych porównawczych oraz omówiono bazy danych wykorzystywane do analiz. Odwołano się do licznych indywidualnych interpretacji podatkowych oraz orzecznictwa sądów administracyjnych. Zwrócono również uwagę na najczęściej występujące ryzyka podatkowe mogące wystąpić w trakcie kontroli podatkowych/celno-skarbowych.

W publikacji znajdziesz również przykładową dokumentację podatkową krajową.

W opracowaniu opisano obowiązki tzw. sprawozdawczości podatkowej obejmującej m.in. uproszczony formularz CIT-TP/PIT-TP. Przedmiotem rozważań są również zagadnienia z zakresu odpowiedzialności karnej skarbowej osób fizycznych i podmiotów zbiorowych, których dotyczą obowiązków raportowania z zakresu cen transferowych.

Autorzy odwołują się dodatkowo do wytycznych OECD w sprawie cen transferowych oraz licznych rekomendacji i raportów OECD. Omówili także kwestie dotyczące klauzuli podwójnego opodatkowania obejmujące korekty zobowiązań podatkowych w ramach procedury wzajemnego porozumiewania się (MAP).

Publikacja jest przeznaczona dla doradców podatkowych, adwokatów, radców prawnych, sędziów oraz biegłych rewidentów i audytorów. Będzie cennym źródłem wiedzy dla pracowników administracji podatkowej/celno-skarbowej, ekonomistów i księgowych, menedżerów różnych szczebli, przedsiębiorców. Zainteresuje również pracowników działów księgowych, finansowych, controllingu, a także przedstawicieli nauki i studenci studentów prawa, finansów i administracji.

Wykaz skrótów
Wstęp

Część I Przepisy

Rozdział I. Przepisy z zakresu cen transferowych
1. Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
2. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
3. Ustawa o podatku od towarów i usług
4. Ordynacja podatkowa
5. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie cen transferowych
6. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie elementów stanowiących dokumentacje podatkowe
7. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie uproszczonego sprawozdania CIT-TP
8. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie raportu CBC
9. Rozporządzenie zawierające listę obszarów uznawanych za raje podatkowe
10. Rozporządzenie w sprawie przesunięcia terminów wykonania obowiązków związanych z cenami transferowymi
11. Kodeks karny skarbowy
12. Wytyczne OECD
13. Komunikat Komisji do Parlamentu Europejskiego w sprawie prac Wspólnego Forum UE ds. Cen Transferowych
14. Podręcznik na temat oceny ryzyka w zakresie cen transferowych
15. Dyrektywa UE w zakresie opłat licencyjnych
16. Dyrektywa UE w zakresie dywidend
17. Podatkowa Konwencja Modelowa
18. Ustawa o odpowiedzialności podmiotów zbiorowych
19. Ustawa o rachunkowości

Część II Podmioty powiązane

Rozdział II. Podmioty powiązane
20. Definicja podmiotów powiązanych
21. Próg powiązań
22. Kapitał zakładowy
22.1. Stan prawny do 31.12.2014 r.
22.2. Stan prawny od 1.01.2015 r.
22.3. Stan prawny od 1.01.2017 r.
23. Powiązania kapitałowe bezpośrednie
24. Powiązania kapitałowe pośrednie
25. Powiązania osobowe organizacyjne
25.1. Powiązania przez pełnienie funkcji kontrolnych
25.2. Powiązania przez udział pośredni lub bezpośredni w zarządzaniu
26. Powiązania osobowe rodzinne
27. Powiązania majątkowe
28. Powiązania wynikające ze stosunku pracy
29. Powiązania w ramach wspólnego przedsięwzięcia
30. Powiązania w ramach spółek nieposiadających osobowości prawnej
31. Powiązania spółek niemających osobowości prawnej z innymi podmiotami
32. Powiązania kapitałowo-osobowe
33. Powiązania spółek Skarbu Państwa
34. Powiązania z jednostkami samorządu terytorialnego
35. Powiązania z rajami podatkowymi

Rozdział III. Transakcje
36. Definicja transakcji według wykładni językowej
37. Definicja transakcji w interpretacjach podatkowych
38. Definicja transakcji w orzecznictwie sądowoadministracyjnym
39. Definicja transakcji według Ministerstwa Finansów
40. Transakcje materialne
41. Transakcje usługowe
42. Transakcje finansowe
43. Sumowanie transakcji
44. Transakcja a sposób kalkulacji ceny

Rozdział IV. Limity przychodów/kosztów
45. Definicja przychodów i kosztów
46. Limity ponad 2 mln euro
47. Limity ponad 10 mln euro
48. Limity ponad 20 mln euro
49. Limity ponad 100 mln euro
50. Limity ponad 750 mln euro
51. Limity z rajami podatkowymi

Część III Metody szacowania cen transferowych

Rozdział V. Podatkowe metody szacowania cen
52. Katalog metod szacowania cen transferowych
53. Zasada wyboru metody
54. Metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej
54.1. Transakcje materialne
54.1.1. Porównanie wewnętrzne
54.1.2. Porównanie zewnętrze
54.1.3. Charakterystyka metody
54.1.4. Korekta ceny
55. Metoda ceny odprzedaży
55.1. Procedura zastosowania metody
56. Metoda rozsądnej marży
57. Metoda podziału zysków
57.1. Wariant I
57.2. Wariant II
57.2.1. Analiza rezydualna
57.2.2. Analiza udziału
58. Metoda marży transakcyjnej netto

Rozdział VI. Niepodatkowe metody szacowania cen
59. Dolna granica ceny
60. Metoda kosztowa
60.1. Koszty całkowite plus marża
60.2. Techniczny koszt wytworzenia plus marża
60.3. Koszty zmienne plus marża
61. Metoda popytowa

Część IV Dokumentacje podatkowe

Rozdział VII. Dokumentacje podatkowe do 31.12.2016 r.
62. Podmioty powiązane
63. Przekroczenie limitu transakcji z podmiotem powiązanym
64. Wartość transakcji a faktura lub umowa
65. Wartość transakcji a faktyczna zapłata
66. Transakcje z podmiotami w rajach podatkowych
67. Grupy producentów rolnych
68. Transakcje, dla których cena jest ustalona na podstawie aktu normatywnego
69. Dokumentacja podatkowa dla gminy
70. Definicja zakładu (permanent establishment)
71. Dokumentacje dla transakcji spółki macierzystej z Polski posiadającej zakład (permanent establishment) za granicą RP
72. Dokumentacje dla transakcji prowadzonej przez zakład (permanent establishment) zarejestrowany w Polsce ze spółką macierzystą z siedzibą poza terytorium RP

Rozdział VIII. Dokumentacje podatkowe od 1.01.2017 r.
73. Terminy na sporządzenie i przedłożenie dokumentacji podatkowej
73.1. Termin 7 dni
73.2. Termin 30 dni
74. Kryteria sporządzenia dokumentacji podatkowej
75. Podmioty powiązane
76. Przekroczenie przychodów (kosztów)
77. Przekroczenie wartości transakcji
78. Obowiązek posiadania dokumentacji podatkowej

Rozdział IX. Dokumentacje podatkowe
79. Dokumentacja krajowa (local file)
80. Elementy dokumentacji podatkowej local file
81. Opis podatnika
82. Struktura organizacyjna i struktura zarządcza
83. Opis prowadzonej działalności gospodarczej
84. Realizowana strategia gospodarcza
85. Opis otoczenia konkurencyjnego
86. Opis transakcji z podmiotami z grupy
87. Rodzaj i przedmiot transakcji
88. Analiza warunków ustalonych w grupie z warunkami podmiotów niezależnych
89. Dane finansowe, w tym przepływy pieniężne
90. Identyfikacja podmiotów powiązanych
91. Umowy, porozumienia
92. Analiza funkcjonalna
93. Opis metody i sposób kalkulacji dochodów
94. Algorytm kalkulacji rozliczeń
95. Informacje finansowe podatnika
96. Przykładowa dokumentacja podatkowa local file
97. Dokumentacja unijna (master file)
98. Wskazanie podmiotu powiązanego, który sporządził master file
99. Struktura organizacyjna grupy
100. Polityka cen transferowych
101. Prace badawczo-rozwojowe
102. Wynagrodzenie za korzystanie lub udostępnianie wartości niematerialnych
102.1. Wynagrodzenie za udostępnianie wartości niematerialnych i koszty korzystania z usług polegających na wykorzystaniu w działalności gospodarczej wartości niematerialnych i prawnych
103. Sposób finansowania działalności podmiotów w grupie, w szczególności kredytów, pożyczek, umów o zarządzaniu płynnością finansową oraz udzielonych lub udzielanych gwarancji
104. Opis działalności prowadzonej przez grupę
105. Istotne czynniki wpływające na osiągane zyski, w tym skala prowadzonej działalności grupy
106. Informacja o dostawcach i odbiorcach największych pod względem przychodów grupy produktów lub usług oraz produktów lub usług stanowiących ponad 5% przychodów grupy
107. Lista istotnych transakcji dotyczących usług, z wyłączeniem usług R&D, wraz z ich opisem
108. Opis głównych rynków geograficznych dla produktów lub usług grupy
109. Analiza funkcjonalna kluczowych funkcji, ryzyk i aktywów
110. Opis dokonanych przeniesień (restrukturyzacja działalności)
111. Opis zachodzących w danym roku istotnych fuzji i przejęć oraz zbycia inwestycji
112. Opis posiadanych, tworzonych, rozwijanych i wykorzystywanych w działalności przez grupę wartości niematerialnych
113. Strategia grupy podmiotów powiązanych w zakresie opracowania, posiadania oraz wykorzystania wartości niematerialnych
114. Lista wartości niematerialnych, wraz z informacją na temat własności prawnej tych wartości
115. Lista istotnych umów lub porozumień między podmiotami w grupie dotyczących wartości niematerialnych
116. Informacje na temat zmian właściciela prawnego lub ekonomicznego praw własności, w tym wskazanie kraju ich siedziby oraz wypłaconego z tego tytułu wynagrodzenia lub kompensaty
117. Opis sytuacji finansowej podmiotów tworzących grupę kapitałową
118. Ogólny opis sposobów finansowania działalności podmiotów powiązanych w grupie, w tym również opis istotnych relacji finansowych z podmiotami niezależnymi
119. Charakterystyka podmiotu finansującego grupę kapitałową
120. Sprawozdania skonsolidowane podmiotów powiązanych
121. Opis porozumień zawartych w sprawach CIT z administracjami innych państw, w szczególności APA (ang. Advanced Price Agreement)

Część V Analiza porównywalności

Rozdział X. Analiza porównywalności
122. Moment sporządzenia analizy porównawczej
123. Okres badawczy dla analizy porównawczej
124. Definicja analizy porównywalności
124.1. Analiza porównywalności na bazie danych wewnętrznych
124.2. Analiza porównywalności na bazie danych zewnętrznych (bazy danych, raporty, analizy, statystyki)
125. Części analizy porównywalności
126. Analiza opisowa
127. Cechy charakterystyczne dóbr, usług lub innych świadczeń będących przedmiotem analizy
128. Analiza funkcjonalna
129. Transakcyjne warunki umowne
130. Otoczenie ekonomiczne transakcji
131. Strategia gospodarcza
132. Benchmark study - elementy procedury według rozporządzeń Ministra Finansów
133. Benchmark study - elementy procedury według Wytycznych OECD
134. Ustalenie ram czasowych objętych analizą
135. Wybór metody badawczej
136. Metoda dodawania
137. Metoda dedukcyjna
138. Próba badawcza
139. Wybór mierników finansowych
139.1. Pierwsza grupa
139.2. Druga grupa
139.3. Trzecia grupa
140. Wybór mierników niefinansowych
141. Kryteria zawężające
142. Kryterium czystości kapitałowej
143. Korekta odchyleń
143.1. Korekta odchyleń skrajnych
143.2. Korekta zbiorowości
144. Wyznaczanie miar pozycyjnych
145. Analiza uzyskanych danych porównawczych

Rozdział XI. Bazy danych
146. Bazy danych dla transakcji materialnych
147. Bazy danych dla transakcji usługowych
148. Bazy danych dla transakcji opłat licencyjnych
149. Bazy danych dla transakcji finansowych

Część VI Transakcje materialne i niematerialne

Rozdział XII. Transakcje materialne
150. Sprzedaż towarów
151. Zakup towarów
152. Produkcja kontraktowa
152.1. Produkcja kontraktowa a restrukturyzacja

Rozdział XIII. Transakcje niematerialne
153. Usługi marketingowe
153.1. Ryzyko zakwestionowania wykonania usługi marketingowej
153.2. Ryzyko zakwestionowania prawa podatnika do odliczenia podatku naliczonego VAT z uwagi na zakwestionowanie wykonania usługi marketingowej
153.3. Ryzyko zakwestionowania przekazywania w ramach usługi marketingowej określonego towaru w celu promowania jako świadczenia kompleksowego w świetle przepisów ustawy o podatku od towarów i usług
153.4. Ryzyko zakwestionowania charakteru imprezy a obowiązek oznaczania wyrobów akcyzowych znakami akcyzy
153.5. Ryzyko błędnego zakwalifikowania darowizny na rzecz podmiotów trzecich w ramach świadczonych usługmarketingowych rozliczanych metodą rozsądnej marży "koszt plus" jako koszty uzyskania przychodów
153.6. Ryzyko błędnej kwalifikacji kosztów uzyskania przychodu
153.7. Ryzyko błędnego zakwalifikowania miejsca świadczenia usług na gruncie podatku VAT
153.8. Ryzyko zakwalifikowania do kosztów uzyskania przychodów wydatków na usługi reklamowe pomiędzy podmiotami powiązanymi
154. Umowy o podziale kosztów (CCA)
154.1. Uwagi wstępne
154.2. Rodzaje porozumień CCA
154.3. Zasady pełnej konkurencji
154.4. Strony porozumienia
154.5. Oczekiwane korzyści z CCA
154.6. Wartość wkładu każdej ze stron porozumienia CCA
154.7. Korekty wkładów
154.8. Rekomendowana struktura dokumentowanego porozumienia CCA
154.9. Wstępne warunki porozumienia CCA
154.10. Rozporządzenie regulujące porozumienia CCA
155. Usługi zarządcze
155.1. Uwagi wstępne
155.2. Ryzyko zakwestionowania usług zarządczych w związku z brakiem dowodów wykonania usługi
155.3. Ryzyko opodatkowania podatkiem VAT członka zarządu świadczącego usługi zarządcze w ramach umowy cywilnoprawnej
155.4. Ryzyko zakwalifikowania przychodu z tytułu nieodpłatnego świadczenia w związku z zawartą umową zarządzania, której stroną jest członek zarządu będący równocześnie udziałowcem spółki
155.5. Ryzyko błędnej kwalifikacji źródła przychodu na gruncie podatku PIT w związku ze świadczonymi usługami zarządczymi
155.6. Ryzyko zakwalifikowania do kosztów uzyskania przychodów wydatków na usługi zarządzania pomiędzy podmiotami powiązanymi
156. Usługi księgowe
156.1. Ryzyko zakwestionowania wykonania usługi niematerialnej
156.2. Ryzyko błędnej kwalifikacji stosunku cywilnoprawnego w związku ze świadczonymi usługami księgowymi
156.3. Ryzyko na gruncie podatku VAT z tytułu świadczonych usług księgowych
156.4. Ryzyko niezakwalifikowania usług księgowych do kosztów uzyskania przychodu
156.5. Ryzyko błędnej kwalifikacji kosztów uzyskania przychodu z tytułu świadczenia usług księgowych pomiędzy podmiotami powiązanymi
157. Usługi wsparcia informatycznego
157.1. Uwagi ogólne
157.2. Ryzyko zakwestionowania wykonania usługi informatycznej
157.3. Ryzyko określenia błędnego momentu powstania obowiązku podatkowego w przypadku usług informatycznych
157.4. Ryzyko podwójnego opodatkowania podatkiem VAT w związku z błędną implementacją dyrektywy
157.5. Ryzyko błędnego zastosowania stawki 50% kosztów uzyskania przychodów do wynagrodzenia informatyka-programisty
157.6. Ryzyko błędnego zastosowania stawki podatku VAT przy usługach pomocniczych związanych z usługami finansowymi
157.7. Ryzyko opodatkowania przychodu ewidencjonowanego błędną stawką ryczałtu
157.8. Ryzyko błędnego kwalifikowania wartości niematerialnych do kosztów uzyskania przychodów z transakcji z podmiotami powiązanymi
158. Opłaty licencyjne
158.1. Ryzyko błędnego zakwalifikowania pojęcia należności licencyjnych w związku z umowami o unikaniu podwójnego opodatkowania
158.2. Ryzyko błędnej kwalifikacji przedmiotu należności licencyjnych
158.3. Ryzyko błędnej kwalifikacji źródła przychodu spółki nieposiadającej osobowości prawnej
158.4. Ryzyko błędnej kwalifikacji wartości początkowej opłat licencyjnych
158.5. Ryzyko ustalenia błędnej wartości celnej importowanego towaru bez uwzględnienia opłat licencyjnych
158.6. Ryzyko błędnego zakwalifikowania kosztów uzyskania przychodu w transakcjach z podmiotem powiązanym
159. Know-how
159.1. Uwagi wstępne, definicja
159.2. Ryzyko zakwestionowania charakteru know-how (sprzeczne z definicją)
159.3. Ryzyko zakwestionowania definicji know-how na gruncie podatku VAT
159.4. Ryzyko niezaliczenia odpisów amortyzacyjnych do kosztów uzyskania przychodu w związku z zużyciem wartości niematerialnych i prawnych w postaci know-how wniesionego wkładem niepieniężnym
159.5. Ryzyko błędnej kwalifikacji usług jako użytkowanie know-how
159.6. Ryzyko błędnego zakwalifikowania transferu know-how a świadczenie usług doradczych
159.7. Ryzyko błędnego kwalifikowania wartości niematerialnych (know-how) do kosztów uzyskania przychodów w transakcjach z podmiotami powiązanymi zgodnie z art. 15e u.p.d.o.p.
160. Usługi wsparcia w zakresie HR
160.1. Uwagi wstępne
160.2. Ryzyko zakwestionowania wykonania usługi wsparcia w zakresie HR
160.3. Ryzyko błędnego zakwalifikowania outsourcingu usług zarządzania kapitałem ludzkim
160.4. Ryzyko zakwestionowania przeniesienia pracowników w związku z art. 231 k.p. oraz ryzyko zakwestionowania prawa do rozliczenia podatku należnego VAT
160.5. Ryzyko uznania wykonania usługi za fikcyjne oraz zakwestionowania prawa do odliczenia przez spółkę podatku naliczonego VAT
160.6. Ryzyko zakwestionowania przeniesienia pracowników w związku z art. 231 k.p., a także ryzyko zakwestionowania zaliczenia wydatków do kosztów uzyskania przychodów
161. Pożyczki
161.1. Uwagi wstępne
161.2. Odsetki jako wartość transakcji
161.3. Kapitał wraz z odsetkami jako wartość transakcji
162. Pożyczki fasadowe i równoległe
163. Niedostateczna kapitalizacja (koszty finansowania dłużnego)
163.1. Uwagi wstępne
163.2. Niedostateczna kapitalizacja do 31.12.2014 r.
163.3. Niedostateczna kapitalizacja od 1.01.2015 r. do 31.12.2017 r.
163.4. Alternatywna metoda rozliczania odsetek w okresie od 1.01.2015 r. do 31.12.2017 r.
163.5. Metoda rozliczania odsetek po 1.01.2018 r.
163.6. Artykuł 15ca u.p.d.o.p.
164. Gwarancje (poręczenia)
164.1. Uwagi wstępne
164.2. Przykład udzielenia gwarancji kredytowej
164.3. Przykład udzielenia gwarancji towarowej
165. Cash pooling
165.1. Uwagi wstępne
165.2. Podstawowe rodzaje cash poolingu
165.2.1. Rzeczywisty cash pooling (zero-balancing cash pooling, cash pooling konsolidacyjny)
165.2.2. Wirtualny cash pooling (notional cash pooling, cash pooling kompensacyjny)
165.3. Podatkowe aspekty umów cash poolingu
165.3.1. Cash pooling a pożyczka
165.3.2. Cash pooling a niedostateczna kapitalizacja (koszty finansowania dłużnego)
165.3.3. Cash pooling a dokumentacje podatkowe cen transferowych
165.3.4. Cash pooling a podatek od czynności cywilnoprawnych
165.3.5. Cash pooling a VAT
165.3.6. Cash pooling a podatek u źródła
166. Kontrakty terminowe
167. Wydatki akcjonariusza

Rozdział XIV. Korekty zysków
168. Korekty ceny
169. Korekty dochodowości

Rozdział XV. Wypłaty na rzecz nierezydentów
170. Wypłaty odsetek
171. Wypłaty wynagrodzenia z tytułu udzielenia gwarancji bankowej
172. Wypłaty należności licencyjnych
173. Wypłaty dywidend

Rozdział XVI. Restrukturyzacja działalności
174. Przesłanki uznania transakcji za restrukturyzację działalności
175. Przeniesienie funkcji
176. Przeniesienie ryzyk
177. Przeniesienie aktywów
178. Wycena aktywów
179. Oszacowanie opłaty rekompensacyjnej
180. Opłata rekompensacyjna
180.1. Opłata rekompensacyjna jako koszt uzyskania przychodu
180.2. Sposoby uznania exit fee za koszt uzyskania przychodów
180.3. Koszty bezpośrednie
180.4. Koszty rozliczane w czasie
180.5. Koszty pośrednie
181. Opłata rekompensacyjna jako wydatek niestanowiący kosztów uzyskania przychodu
182. Opłata rekompensacyjna jako rekompensata za utracone korzyści
183. Forma ujęcia opłaty rekompensacyjnej: nota czy faktura

Rozdział XVII. Usługi o niskiej wartości dodanej

Część VII Uprzednie porozumienia cenowe

Rozdział XVIII. Uprzednie porozumienia cenowe w polskich regulacjach
184. Pojęcie i rodzaje uprzednich porozumień cenowych
185. Okres obowiązywania uprzednich porozumień cenowych
186. Koszty zawarcia uprzedniego porozumienia cenowego
187. Nadzór nad prawidłowym stosowaniem warunków porozumienia przez podatnika
188. Wady i zalety stosowania uprzednich porozumień cenowych
189. Elementy uprzedniego porozumienia cenowego
190. Statystyki udzielonych uprzednich porozumień cenowych

Część VIII Przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania

Rozdział XIX. Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania
191. Cel wprowadzenia klauzuli
192. Przedmiot klauzuli
193. Korzyść podatkowa większa niż 100 tys. zł
194. Opinia zabezpieczająca - wyłączenie klauzuli
195. Opłata za opinię zabezpieczającą
196. Brak opinii zabezpieczającej w terminie
197. Podatek od towarów i usług
198. Przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania według innych przepisów prawa podatkowego
199. Sposoby działań uznane za zmierzające do unikania opodatkowania
200. Rodzaje korzyści podatkowych w rozumieniu klauzuli o unikaniu opodatkowania
201. Przykłady działań zmierzających do obejścia prawa podatkowego
202. Postępowanie podatkowe
203. Rada

Część IX Obowiązki sprawozdawcze

Rozdział XX. Obowiązki sprawozdawcze do 31.12.2016 r.
204. Zeznanie roczne CIT-8
205. Informacja o umowach zawartych z nierezydentami ORD-U
206. Informacja podatkowa ORD-W1
207. IFT2 i IFT-2R

Rozdział XXI. Obowiązki sprawozdawcze od 1.01.2017 r.
208. Oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji podatkowej
209. CIT-TP/PIT-TP
210. CIT-8
211. Raportowanie Country by country
212. CIT-10Z
213. CIT-11R
214. CIT-5
215. CIT-6AR
216. CIT-6R
217. CIT-7
218. CIT-8A
219. CIT-8B
220. CIT-8/O
221. CIT-9R
222. CIT-BR
223. CIT-CFC
224. CIT-D
225. CIT-VC
226. IFT-2/IFT-2R
227. SSE/A
228. SSE-R
229. SSE-R/A
230. CIT-8AB
231. CIT-8S
232. CIT-8SP
233. CIT-MIT
234. CIT-PGK

Część X Sankcje karne skarbowe

Rozdział XXII. Przestępstwa i wykroczenia skarbowe
235. Wykroczenia skarbowe
236. Definicja podatkowej dokumentacji cen transferowych
237. Postępowanie mandatowe
238. Nierzetelne prowadzenie dokumentacji
239. Podanie nieprawdziwych danych w dokumentacji podatkowej
240. Nieprzedstawienie dokumentacji na żądanie organu
241. Niezłożenie informacji podatkowej

Rozdział XXIII. Odpowiedzialność podmiotów zbiorowych
242. Podmioty zbiorowe
243. Odpowiedzialność podmiotu zbiorowego
244. Sankcje pieniężne
245. Sankcje przepadku przedmiotów, korzyści majątkowej
246. Sankcje w zakresie ograniczenia działalności gospodarczej
247. Procedura postępowania
248. Praktyka orzecznicza

Część XI Podatkowa grupa kapitałowa

Rozdział XXIV. Podatkowa grupa kapitałowa na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych
249. Podmioty uprawnione do tworzenia PGK
250. Umowa o utworzeniu PGK
251. Warunki funkcjonowania PGK
252. Zakończenie funkcjonowania PGK
253. Pozostałe zmiany w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych dotyczące PGK

Część XII Transakcje z rajami podatkowymi

Rozdział XXV. Raje podatkowe a ceny transferowe

Część XIII Podmioty powiązane a VAT

Rozdział XXVI. Rozliczenie wewnątrzgrupowe w kontekście podatku od towarów i usług

Część XIV Kontrole skarbowe, podatkowe

Rozdział XXVII. Kontrole na podstawie polskich przepisów
254. Tryb wszczęcia kontroli skarbowej, podatkowej
254.1. Kontrola podatkowa
254.2. Kontrola skarbowa
255. Wezwanie do przedłożenia dokumentacji
256. Zawiadomienie o zamiarze wszczęcia kontroli
257. Dowody w kontroli
258. Szacowanie dochodów
258.1. Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
258.2. Rozporządzenie dotyczące szacowania cen
259. Stawka sankcyjna 50%

Suplement Dokumentacja podatkowa, analiza porównawcza - przykłady

Dokumentacja LOCAL FILE - przykład
1. Wprowadzenie
1.1. Cel i zakres dokumentacji
1.2. Podstawa prawna
1.3. Elementy dokumentacji
2. Informacje o podatniku
2.1. Rodzaje powiązań pomiędzy podmiotami powiązanymi
2.2. Struktura organizacyjna i struktura zarządcza
2.3. Przedmiot i zakres prowadzonej działalności
2.4. Strategia gospodarcza podatnika
2.5. Konkurencja
3. Dokumenty
3.1. Umowy i porozumienia zawarte pomiędzy podmiotami powiązanymi lub inne dokumenty, dotyczące transakcji lub innych zdarzeń
3.2. Porozumienia w sprawie podatku dochodowego zawarte z administracjami podatkowymi państw innych niż RP, dotyczące transakcji lub innych zdarzeń, w szczególności uprzednie porozumienia cenowe
4. Opis transakcji lub innych zdarzeń
4.1. Rodzaj i przedmiot transakcji lub innych zdarzeń
4.2. Dane finansowe oraz przepływy pieniężne
4.3. Dane identyfikujące podmioty powiązane
4.4. Opis przebiegu transakcji
4.4.1. Analiza funkcjonalna
4.4.1.1. Funkcje pełnione przez strony transakcji
4.4.1.2. Aktywa angażowane przez strony transakcji
4.4.1.3. Ryzyka ponoszone przez strony transakcji
4.4.1.4. Profil funkcjonalny
4.4.1.5. Przewidywane koszty transakcyjne
4.4.1.6. Specyfikacja kosztów rodzajowych
4.5. Metoda i sposób kalkulacji
4.5.1. Metoda szacowania ceny transakcyjnej
4.5.2. Sposób kalkulacji zysków
4.5.3. Uzasadnienie wyboru metody
4.5.4. Określenie ceny przedmiotu transakcji
4.5.5. Forma i termin zapłaty
5. Opis danych finansowych podatnika

Analiza porównawcza - przykład
1. Wprowadzenie
2. Analiza danych porównawczych
2.1. Elementy analizy porównawczej
2.2. Strony transakcji lub innego zdarzenia, które podlegają analizie danych porównawczych
2.3. Uzasadnienie wyboru analizowanej strony transakcji
2.4. Założenia stanowiące podstawę analizy danych porównawczych wraz z uzasadnieniem
2.5. Cechy charakterystyczne dóbr, usług i innych świadczeń, które są przedmiotem porównywalnych transakcji lub innych zdarzeń
2.5.1. Przebieg transakcji
2.5.2. Warunki określone w porównywalnych transakcjach lub innych zdarzeniach
2.5.2.1. Okres, w jakim realizowana jest transakcja oraz czynniki związane z upływem czasu
2.5.2.2. Terminowość realizacji transakcji
2.5.2.3. Zabezpieczenia realizacji transakcji
2.5.3. Warunki istniejące na porównywalnych rynkach
2.5.3.1. Wielkość i położenie danego rynku oraz charakter tego rynku (detaliczny lub hurtowy)
2.5.3.2. Stosunek podaży do popytu, siła nabywcza konsumentów, siła przetargowa dostawców oraz stopień konkurencji
2.5.3.3. Dostępność dóbr (usług) substytucyjnych oraz ryzyko z tym związane
2.5.3.4. Istota i zakres rządowej regulacji rynku oraz stopień ryzyka prowadzenia działalności na rynku
2.5.3.5. Poziom i struktura kosztów związana z transakcją
2.5.3.6. Czas trwania transakcji, w tym istnienie cyklu ekonomicznego, biznesowego lub cyklu życia produktu
2.5.4. Strategia gospodarcza
2.6. Przyczyny zastosowania danych porównawczych pochodzących z jednego roku lub danych wieloletnich, wykorzystanych do analizy sytuacji gospodarczej podmiotów niezależnych uznanych za porównywalne
2.7. Dane porównawcze, w tym dane finansowe lub wskaźniki finansowe, odnoszące się do operacji gospodarczych z podmiotami niezależnymi lub zawierane między podmiotami niezależnymi, które podatnik wykorzystał do zastosowania metody kalkulacji dochodów (straty)
2.7.1. Baza porównawcza - poszukiwanie podmiotów porównywalnych
2.7.2. Zastosowane korekty wraz z uzasadnieniem konieczności ich wprowadzenia
2.8. Wyznaczenie przedziału rynkowego oraz opis wykorzystanych do tego celu miar statystycznych
2.8.1. Wyznaczenie przedziału rynkowego dla podmiotów wybranych przy użyciu metody dedukcyjnej
2.9. Wnioski z analizy wskaźnikowej
2.10. Przyczyny braku informacji wskazanych w przedmiotowej dokumentacji

Literatura
Akty prawne
Orzecznictwo
Interpretacje
Źródła internetowe
Inne źródła
Skorowidz
Autorzy

624 strony, Format: 24.2x15.9, oprawa twarda