| |||||
Strona główna > opis książki
• polskie
• Zamów informacje o nowościach z wybranego tematu • kontakt |
CIT PODATKI I RACHUNKOWOŚĆ KOMENTARZMAŁECKI P. MAZURKIEWICZ M.wydawnictwo: WOLTERS KLUWER, 2019, wydanie Xcena netto: CIT
Podatki i rachunkowość Komentarz CIT. Podatki i rachunkowość to jedyny na rynku komentarz, który pomoże księgowym, doradcom podatkowym i biegłym rewidentom uniknąć błędów popełnianych przy rozliczaniu należnego podatku dochodowego od osób prawnych. Jedyny na rynku komentarz omawiający przepisy pod kątem podatkowym i rachunkowym (ze szczególnym uwzględnieniem rozbieżności). W dziesiątym wydaniu książki znajdziesz wszystkie najważniejsze zmiany obowiązujące od 1.01.2019 r., w tym dotyczące m.in.: - kolejne zmiany w dokumentacji i raportowaniu cen transferowych, - stawka 9% w odniesieniu do małych podatników, a także podatników rozpoczynających prowadzenie działalności gospodarczej, - kolejne rewolucyjne zmiany w tzw. podatku u źródła, - zmiany dotyczące kosztów uzyskania przychodu, - wprowadzenie regulacji dotyczących opodatkowania przychodów z budynku, - opodatkowanie dochodów z niezrealizowanych zysków (tzw. exit tax), - preferencyjne opodatkowanie dochodów generowanych przez niektóre (kwalifikowane) prawa własności intelektualnej (tzw. Innovation Box), - szczególne rozwiązania odnoszące się do nabywania przez przedsiębiorców pakietów wierzytelności, - alternatywny sposób opodatkowania emisji obligacji, - szczególne zasady opodatkowania dochodów z walut wirtualnych. Wykaz skrótów 37 Przedmowa 45 Ustawa z 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2019 r. poz. 865 ze zm.) 49 Rozdział 1. Podmiot i przedmiot opodatkowania 51 Art. 1 51 I . Uwagi ogólne 52 II . Definicja podatnika . 53 1. Uwagi wprowadzające 53 2 . Osoba prawna 54 3. Spółka kapitałowa w organizacji 55 Rachunkowość spółki kapitałowej w organizacji 56 4. Jednostki nieposiadające osobowości prawnej jako podatnicy . 57 Jednostki budżetowe . 57 Zakłady budżetowe i gospodarstwa pomocnicze jednostek budżetowych . 58 Wspólnoty mieszkaniowe 59 Inne jednostki nieposiadające osobowości prawnej będące podatnikami 61 5. Spółka komandytowo-akcyjna mająca siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej 63 6. Przepisy przejściowe 65 Art. 1a . 68 I. Grupa kapitałowa jako podatnik . 73 II. Warunki utworzenia podatkowej grupy kapitałowej . 75 III. Procedura utworzenia podatkowej grupy kapitałowej 78 IV. Utrata statusu podatkowej grupy kapitałowej 79 V. Działanie podatkowej grupy kapitałowej 82 Art. 2 . 85 I . Wprowadzenie . 86 II. Działalność rolnicza . 87 III. Działy specjalne produkcji rolnej . 93 IV. Działalność leśna . 94 V. Przychody z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznych umów 95 VI. Armatorzy opodatkowani podatkiem tonażowym . 98 VII. Przedsiębiorcy okrętowi opodatkowani ryczałtem . 100 VIII. Wypłaty, o których mowa w art. 27 u.z.s.p . 105 Art. 3 107 I . Wprowadzenie . 108 II. Siedziba i zarząd osoby prawnej . 109 III. Nieograniczony i ograniczony obowiązek podatkowy 110 IV. Dochody nierezydentów . 111 V. Obowiązek podatkowy wybranych form i rodzajów działalności w umowach międzynarodowych . 115 1. Zakład . 115 2. Zakład przy robotach budowlanych 118 3. Miejsce opodatkowania dochodów a brak rezydencji 120 VI. Metody eliminacji podwójnego opodatkowania . 126 Art. 4 136 I. Terytorium Rzeczypospolitej Polskiej 137 II. Obszary morskie . 138 III. Specjalne strefy ekonomiczne . 138 Art. 4a 139 I. Przedsiębiorstwo . 146 II. Zorganizowana część przedsiębiorstwa . 148 III. Program restrukturyzacji . 153 IV. Urząd skarbowy 156 V. Podatek od towarów i usług 158 VI. Partnerstwo publiczno-prywatne 158 VII. Samochód osobowy 161 1. Samochód w latach 2011–2013 . 161 2. Samochód w okresie od 1.01.2014 r. do 31.03.2014 r 163 3. Samochód w okresie od 1.04.2014 r 165 VIII. Mały podatnik . 166 IX. Zagraniczny zakład . 171 X. Certyfikat rezydencji 171 XI. Ubezpieczyciel . 174 XII. Spółka niebędąca osobą prawną . 175 XIII. Definicje związane z pojawieniem się spółki komandytowo -akcyjnej w roli podatnika . 175 XIV. Wartość emisyjna udziałów (akcji) 176 XV. Pochodne instrumenty finansowe i waluty wirtualne . 177 1. Pochodne instrumenty finansowe . 177 2. Waluty wirtualne 177 XVI. Komercjalizowana własność intelektualna i podmiot komercjalizujący . 178 XVII. Działalność badawczo-rozwojowa 179 1. Działalność badawczo-rozwojowa . 179 2. Działalność naukowa . 180 3. Prace rozwojowe 180 XVIII. Rzeczywisty właściciel . 180 XIX. Fundusze inwestycyjne 181 XX. Wierzytelności banku hipotecznego 182 XXI. Odpisy na straty kredytowe . 182 XXII. Alternatywna spółka inwestycyjna . 183 XXIII. Pracownicze plany kapitałowe . 184 1. Wstęp . 184 2. Uczestnicy pracowniczych planów kapitałowych . 186 3. Dobrowolność oszczędzania . 188 4. Wpłaty dokonywane do PPK . 189 5. Wpłata powitalna i dopłaty roczne do PPK 191 Art. 4b. (uchylony) . 193 Art. 4c . 193 I. Zaświadczenie z okręgowej stacji kontroli pojazdów . 193 II. Zmiany konstrukcyjne . 195 III. Zasady dokumentowania obowiązujące w pierwszym kwartale 2014 r. i po tym okresie . 195 Art. 5 196 I . Wprowadzenie . 197 II . Opodatkowanie wspólników spółek osobowych – problemy i wątpliwości 197 1. Uwagi wprowadzające 197 2. Dochód osoby prawnej osiągany w spółce osobowej 198 3. Spółki osobowe a umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania 207 III. Opodatkowanie współwłasności . 208 IV. Opodatkowanie wspólnego przedsięwzięcia 210 V. Opodatkowanie wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy i praw majątkowych 211 Art. 6 212 I . Wprowadzenie . 215 II. Skarb Państwa . 216 III. Narodowy Bank Polski . 216 IV. Jednostki budżetowe 217 V . Fundusze celowe . 217 VI. Narodowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej . 219 VII. Wojewódzkie fundusze ochrony środowiska i gospodarki wodnej . 220 VIII. Państwowe Gospodarstwo Wodne Wody Polskie 220 IX. Przedsiębiorstwa międzynarodowe i inne jednostki gospodarcze utworzone przez organ administracji państwowej wspólnie z innymi państwami na podstawie porozumienia lub umowy, chyba że porozumienia te lub umowy stanowią inaczej 221 X. Jednostki samorządu terytorialnego 222 XI. Agencja Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa . 223 XII. Agencja Rynku Rolnego 224 XIII. Fundusze inwestycyjne i instytucje wspólnego inwestowania 224 XIV. Fundusze emerytalne 229 XV. Zakład Ubezpieczeń Społecznych 230 XVI. Fundusz Rezerwy Demograficznej 231 XVII. Agencja Nieruchomości Rolnych . 232 XVIII. Agencja Rezerw Materiałowych 234 XIX. Narodowy Fundusz Zdrowia 234 XX. Bankowy Fundusz Gwarancyjny 237 XXI. Krajowy Ośrodek Wsparcia Rolnictwa . 238 XXII. Jednostki dozoru technicznego, o których mowa w ustawie o dozorze technicznym 240 Art. 7 241 I. Wprowadzenie – ogólne zasady ustalania dochodu 243 II. Dochody i koszty nieuwzględniane przy obliczaniu dochodu 245 III. Rozliczanie strat podatkowych 247 1. Ogólne zasady rozliczania strat z lat ubiegłych . 247 2. Odliczanie strat przy przekształcaniu, przejmowaniu, łączeniu i dzieleniu podmiotów . 251 3. Straty przedsiębiorstw państwowych przejmowanych lub nabywanych na podstawie przepisów o komercjalizacji i prywatyzacji . 252 4. Rozliczanie straty zagranicznego zakładu . 252 5. Rozliczanie strat instytucji kredytowych związanych z działalnością oddziału . 253 IV. Szczególne zasady ustalania dochodu . 254 V. Różnice w rachunkowym i podatkowym ujęciu dochodu 254 Art. 7a . 256 I . Wprowadzenie . 257 II. Dochód i strata w podatkowej grupie kapitałowej . 257 III. Rozliczenie strat powstałych przed powstaniem podatkowej grupy kapitałowej i w czasie jej istnienia 258 Art. 7b 258 I . Wprowadzenie . 262 II. Przychody z zysków kapitałowych 262 1. Uwagi wstępne 2 2. Przychody z udziału w zyskach osób prawnych . 264 Uwagi wstępne 264 Dywidendy . 266 Przychody z udziału w zyskach osób prawnych dotyczące zysku ze spółki komandytowo-akcyjnej 268 Umorzenie udziałów (akcji) 269 Podatkowe skutki umorzenia 271 Problem opodatkowania tzw. operacji buy-back . 273 Przychód uzyskany z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) na rzecz spółki w celu umorzenia tych udziałów (akcji) . 274 Rozwiązanie (likwidacja) spółki . 276 Podwyższenie kapitału zakładowego . 279 Dopłaty przy fuzjach . 281 Podział spółki . 282 Gotówkowa część zapłaty przy wymianie udziałów (akcji) spółek kapitałowych . 283 Wartość niepodzielonych zysków w spółkach kapitałowych w przypadku przekształcenia tych spółek w spółki osobowe 285 Odsetki od udziału kapitałowego wypłacane na rzecz wspólnika przez spółkę komandytowo-akcyjną 287 Przychody z tytułu udzielonej pożyczki partycypacyjnej 287 Łączenie lub podział spółek i inne przekształcenia a przychody z udziału w zyskach osób prawnych 288 3. Przychody z tytułu wniesienia wkładu niepieniężnego do osoby prawnej lub spółki komandytowo-akcyjnej 292 4. Pozostałe przychody z udziału (akcji) w osobie prawnej lub spółce komandytowo-akcyjnej . 293 5. Przychody ze zbycia ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną . 294 6. Przychody ze zbycia wierzytelności uprzednio nabytych przez podatnika oraz wierzytelności z przychodów zaliczanych do zysków kapitałowych 294 7. Pozostałe przychody z zysków kapitałowych . 295 Zasady opodatkowania pochodnych instrumentów finansowych . 296 Zasady opodatkowania odpłatnego zbycia walut wirtualnych . 296 Zakwalifikowanie przychodów z obrotu walutami wirtualnymi do źródła – kapitały pieniężne 297 Przychody z obrotu walutami wirtualnymi 298 Koszty uzyskania przychodów 298 Międzyokresowe rozliczanie kosztów uzyskania przychodów 298 Określenie kosztów uzyskania przychodów 299 „Wykopywanie” walut wirtualnych przez kopaczy 299 Sprzedaż towarów/usług rozliczana walutami wirtualnymi 299 8. Ubezpieczyciele, banki i inne instytucje finansowe 300 III. Rachunkowe aspekty rozliczania dochodu z udziału w zyskach osób prawnych 301 Art. 8 304 I . Wprowadzenie . 305 II. Rok podatkowy – definicja . 305 III. Rozpoczęcie działalności a rok podatkowy . 307 IV. Zmiana roku podatkowego . 309 V. Wcześniejsze zakończenie roku podatkowego 310 VI. Rok podatkowy kapitałowej grupy podatkowej . 313 Art. 9 313 I . Wprowadzenie . 315 II. Prowadzenie ewidencji rachunkowej 317 1. Ogólne zasady 317 2. Wyodrębnienie niektórych ewidencji na mocy przepisów podatkowych . 320 III. Przychody, koszty i dochód w ewidencji rachunkowej a rozliczenie podatku . 321 IV . Ustalanie dochodu w drodze oszacowania . 324 V. Szacowanie dochodu u podatników mających ograniczony obowiązek podatkowy 327 VI. Armatorzy opodatkowani podatkiem tonażowym oraz przedsiębiorcy okrętowi opodatkowani zryczałtowanym podatkiem prowadzący równolegle inną działalność gospodarczą 328 VII. Spis z natury niektórych towarów 330 Art. 9a. (uchylony) . 331 I . Wprowadzenie . 332 II. Treść dokumentacji transakcji z podmiotami powiązanymi 335 1. Uwagi wstępne 335 2. Dokumentacja wymagana do końca 2016 r 340 Określenie funkcji, jakie będą spełniać podmioty uczestniczące w transakcji . 340 Określenie wszystkich przewidywanych kosztów związanych z transakcją oraz formy i terminy zapłaty . 342 Metoda i sposób kalkulacji zysków oraz określenie ceny przedmiotu transakcji 344 Określenie strategii gospodarczej oraz innych działań w jej ramach . 345 Wskazanie innych czynników . 346 Określenie oczekiwanych przez podmiot obowiązany do sporządzenia dokumentacji korzyści związanych z uzyskaniem świadczeń . 347 3. Dokumentacja wymagana od 1.01.2017 r. do 31.12.2018 r 348 Podatnicy o przychodach lub kosztach przekraczających 2 000 000 euro i nie większych niż 10 000 000 euro 348 Podatnicy o przychodach lub kosztach przekraczających 10 000 000 euro 351 Podatnicy o przychodach lub kosztach przekraczających 20 000 000 euro . 352 III. Podmioty zobowiązane do sporządzenia dokumentacji . 352 IV. Warunki obligujące do sporządzenia dokumentacji 357 1. Uwagi wstępne 357 2. Transakcje między podmiotami powiązanymi wymagające udokumentowania do 31.12.2016 r . 358 3. Transakcje między podmiotami powiązanymi wymagające udokumentowania od 1.01.2017 r. do 31.12.2018 r . 363 4. Transakcje i umowy z podmiotami z rajów podatkowych . 364 5. Podmioty wyłączone z obowiązku sporządzania dokumentacji 367 V. Skutki podatkowe braku dokumentacji 370 VI. Rachunkowe aspekty transakcji z podmiotami powiązanymi . 371 Art. 9b 374 I . Wprowadzenie . 376 II. Warunki umożliwiające stosowanie rozliczania różnic kursowych według ustawy o rachunkowości 376 III. Zasady rozliczania różnic kursowych według zasad rachunkowych 377 IV. Zasady rozliczania różnic kursowych w przypadku zmiany metody 380 V. Zasady rozliczania różnic kursowych w przypadku przekształceń jednostek 380 Art. 10. (uchylony) . 380 Art. 11. (uchylony) . 381 I . Wprowadzenie . 382 II. Podmioty powiązane 384 III . Transfer dochodów i warunki ich szacowania . 391 IV. Metody szacowania zysków transakcji 395 1. Uwagi wstępne 395 2. Rozporządzenie Ministra Finansów z 10.09.2009 r. – definicje i podstawowe pojęcia . 395 Wartość rynkowa transakcji 397 Analiza porównywalności transakcji . 399 3. Metody szacowania dochodów . 402 Metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej 402 Metoda ceny odsprzedaży . 404 Metoda rozsądnej marży („koszt plus”) . 406 Metoda zysku transakcyjnego 406 Ustalanie wartości rynkowej dóbr niematerialnych i usług 408 Wydatki na reklamę 408 Pożyczki i kredyty 409 Wydatki na badania 409 Wspólne wytworzenie dóbr niematerialnych . 410 4. Sposób i tryb eliminowania podwójnego opodatkowania transakcji transgranicznych . 410 V. Porozumienia w sprawie ustalania cen transferowych 413 1. Uwagi wstępne 413 2. Rodzaje uprzednich porozumień cenowych (UPC) . 414 3. Forma prawna uprzednich porozumień cenowych 415 4. Składanie wniosku . 416 5. Opłaty za złożenie wniosku 419 6. Negocjacje i uzgodnienia po złożeniu wniosku, wycofanie wniosku 420 VI. Korekty zysków przedsiębiorstw powiązanych 421 VII. Podmioty powiązane według kryteriów rachunkowych i podatkowych . 422 Rozdział 1a. Ceny transferowe 423 Wstęp 423 Oddział 1. Przepisy ogólne . 425 Art. 11a 425 I. Definicje transakcji i powiązań 427 1 . Transakcja kontrolowana 428 II. Znaczący wpływ . 428 1. Znaczący wpływ wynikający z relacji właścicielskich, zarządczych lub kontrolnych 428 2. Znaczący wpływ wywierany przez osobę fizyczną 429 III. Powiązania o charakterze rodzinnym . 429 IV. Udział pośredni 430 Art. 11b 430 Wyłączenia stosowania przepisów o cenach transferowych 430 Oddział 2. Zasada ceny rynkowej 431 Art. 11c 431 Zasada cen rynkowych . 432 Art. 11d 433 Metody ustalania cen transferowych . 433 Art. 11e 435 Korekta cen transferowych . 435 Art. 11f 437 Usługi o niskiej wartości dodanej 437 Art. 11g 438 Pożyczki 439 Art. 11h 439 Zasada korekty odpowiedniej . 440 Art. 11i 441 Transakcje z podmiotami w „rajach podatkowych” 441 Art. 11j 441 Delegacje ustawowe 442 Oddział 3. Dokumentacja cen transferowych 442 Art. 11k 442 I. Wstęp 443 II. Obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych 445 Art. 11l 449 Określenie wartości transakcji kontrolowanej . 450 Art. 11m . 451 Oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji cen transferowych 451 Art. 11n 454 Transakcje kontrolowane nieobjęte obowiązkiem sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych 455 Art. 11o 456 Inni podatnicy obowiązani do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych 457 Art. 11p 457 Grupowa dokumentacja cen transferowych 458 Art. 11q 459 Elementy lokalnej dokumentacji cen transferowych i grupowej dokumentacji cen transferowych . 460 Art. 11r 466 Aktualizacja analizy porównawczej i analizy zgodności . 466 Art. 11s 467 Przedstawianie i sporządzanie dokumentacji cen transferowych na żądanie organów podatkowych 467 Art. 11t 469 I. Informacja o cenach transferowych przekazywana Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej 471 II. Podmioty powiązane według kryteriów rachunkowych i podatkowych . 476 III. Rachunkowe aspekty transakcji z podmiotami powiązanymi . 478 Rozdział 2. Przychody . 482 Art. 12 . 482 I . Wprowadzenie . 496 II. Kategorie przychodów . 499 III. Przychody w walutach obcych 538 IV. Przychody z działalności gospodarczej i działów specjalnych produkcji rolnej . 539 1. Uwagi wstępne 539 2. Przychody należne . 540 3. Obniżanie i podwyższanie przychodu o zwroty, rabaty, bonifikaty, skonta . 542 Zwroty 542 Rabat . 543 Bonifikata 543 Skonto 544 Ceny transferowe 544 V. Data powstania przychodu . 546 VI. Przychody niezaliczane do przychodów podatkowych 554 VII. Cesja umowy najmu lub innych umów o podobnym charakterze . 597 VIII. Przychody ze zbycia udziałów (akcji) 597 1. Sprzedaż krótka . 597 2. Wymiana udziałów (akcji) spółek opodatkowanych w Unii Europejskiej lub Europejskim Obszarze Gospodarczym . 599 Art. 13. (uchylony) . 602 Art. 14 . 602 I . Wprowadzenie . 603 II. Przychód z odpłatnego zbycia rzeczy i praw majątkowych oraz usług . 603 III. Wartość rynkowa . 608 IV. Kwestionowanie ceny przez organ podatkowy 611 Art. 14a 614 I . Wprowadzenie . 615 II. Świadczenie niepieniężne w celu zaspokojenia zobowiązania 616 Rozdział 3. Koszty uzyskania przychodów 618 Art. 15 . 618 I . Wprowadzenie . 633 II. Definicja kosztów podatkowych . 634 1. Związek kosztów podatkowych z przychodem i inne warunki generowania kosztów 634 2. Definitywne dokonanie wydatku 636 3. Wydatki dokonane w celu uzyskania przychodów i niezwiązane z przychodami . 638 Koszty bezpośrednie i pośrednie uzyskania przychodów . 639 Koszt podwyższenia kapitału zakładowego . 640 Koszty związane z przekształceniem spółki 643 Wypłacane umowne odszkodowania . 644 Koszty dotyczące wypłacanych dywidend i innych zobowiązań wobec wspólników spółki 645 Wydatki na reklamę i marketing 646 Rabat związany z wydanymi bonami towarowymi 648 Koszty poniesione zgodnie z nieważną umową 648 4. Związek wydatku z działalnością gospodarczą . 650 5. Udokumentowanie wydatków 651 Ciężar dowodu 652 6. Wydatki w walutach obcych . 653 III. Koszty uzyskania przychodów u ubezpieczycieli . 654 IV. Koszty uzyskania przychodów pracowniczych programów emerytalnych u pracodawców i w funduszach . 659 V. Koszty uzyskania przychodów wynikających z ustawy o pracowniczych planach kapitałowych 662 1. Uwagi wstępne 662 2. Koszty PPK . 666 VI. Koszty uzyskania przychodów powszechnych towarzystw emerytalnych . 666 1. Uwagi wstępne 666 2. Podstawowe koszty działalności funduszu emerytalnego . 668 3. Kwoty przekazane na rachunek rezerwowy otwartego funduszu emerytalnego 668 4. Wpłaty na Fundusz Gwarancyjny 669 5. Opłaty pobierane przez Komisję Nadzoru Finansowego 670 VII. Koszty uzyskania przychodów w bankach i spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych . 670 1. Uwagi wstępne 670 2. Rezerwa na ryzyko ogólne . 672 3. Sekurytyzacja wierzytelności . 674 4. Koszty w kasach oszczędnościowo-kredytowych . 675 VIII. Koszty odpłatnego zbycia nieodpłatnie n
Po otrzymaniu zamówienia poinformujemy pocztą e-mail lub telefonicznie, |
