DOBRA WIARA W PODATKU OD WARTOŚCI DODANEJ GRZYBOWSKI P. Bankowa.pl

Dobra wiara w podatku od wartości dodanej

Koncepcja dobrej wiary stworzona została w orzecznictwie Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej. W dobrej wierze pozostaje wyłącznie podatnik, który nie wiedział lub przy zachowaniu należytej staranności nie mógł dowiedzieć się o tym, że uczestniczy w transakcji, która wiąże się z nadużyciem lub oszustwem w zakresie podatku od wartości dodanej. Takiego podatnika, mimo że uczestniczy on w transakcji stanowiącej oszustwo lub nadużycie, nie można pozbawić określonego rodzaju uprawnienia, np. prawa do odliczenia podatku naliczonego.

Prezentowana publikacja stanowi analizę koncepcji dobrej wiary prowadzoną z punktu widzenia normatywnej konstrukcji podatku od wartości dodanej. Wskazuje przy tym na:

materialnoprawny aspekt dobrej wiary – kiedy jej dowodzić,
formalnoprawny aspekt dobrej wiary – jak jej dowodzić.

Przedstawione w publikacji zagadnienia zyskują istotne znaczenie przy stosowaniu przepisów wspólnego sytemu podatku od wartości dodanej. Koncepcja dobrej wiary jest zatem kluczowa dla organów podatkowych, a także sądów kontrolujących ich działalność.

Wykaz skrótów 11
Wstęp . 17

Rozdział I. „Dobra wiara” jako pojęcie porządku prawnego Unii Europejskiej . 29
Uwagi wstępne . 29
1. „Dobra wiara” w pierwotnym oraz wtórnym prawie Unii Europejskiej . 33
2. Pojęcie dobrej wiary w niepodatkowym orzecznictwie Trybunału . 40
3. Pojęcie dobrej wiary w podatkowym orzecznictwie Trybunału . 45
3.1. Pojęcie dobrej wiary w ramach wspólnego systemu podatku od wartości dodanej – etap początkowy 46
3.2. Pojęcie dobrej wiary w ramach wspólnego systemu podatku od wartości dodanej – rozwój orzeczniczej koncepcji Trybunału 52
3.2.1. Podmiotowy aspekt orzeczniczej koncepcji Trybunału 53
3.2.2. Przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania i oszustwom podatkowym oraz zakaz nadużycia prawa podatkowego . 62
3.2.3. Orzecznicza koncepcja dobrej wiary – aspekt funkcjonalny 65
4. Jednolity cel stosowania pojęcia dobrej wiary w prawie UE 71
Uwagi końcowe 80

Rozdział II. „Dobra wiara” – możliwość adaptacji pojęcia w prawie podatkowym . 83
Uwagi wstępne . 83
1. Funkcjonalny aspekt pojęcia dobrej wiary w ujęciu historyczno-porównawczym 85
2. Charakterystyka prawa podatkowego . 100
2.1. Korygująca oraz uzupełniająca funkcja dobrej wiary a kształtowanie stosunku prawnopodatkowego . 102
2.2. Warunkująca funkcja dobrej wiary a określoność prawa podatkowego. 108
2.3. Ochronna funkcja dobrej wiary a zasada sprawiedliwości w prawie podatkowym 113
3. Metody realizacji postulatu sprawiedliwości w prawie podatkowym . 118
Uwagi końcowe 121

Rozdział III
Źródło oraz charakter orzeczniczej koncepcji dobrej wiary . 125
Uwagi wstępne . 125
1. Neutralność jako umocowanie koncepcji dobrej wiary w systemie VAT 128
2. Dobra wiara w świetle orzeczniczej koncepcji TSUE . 138
2.1. Materialnoprawna podstawa orzeczniczej koncepcji dobrej wiary 139
2.1.1. Prawo do odliczenia podatku naliczonego . 139
2.1.2. Opodatkowanie transakcji transgranicznych (WDT oraz eksport) . 142
2.1.3. Odpowiedzialność solidarna . 146
2.1.4. Korekta podatku błędnie wykazanego na fakturze . 148
2.1.5. Zastosowanie procedury szczególnej (VAT marża) 149
2.2. Charakter orzeczniczej koncepcji dobrej wiary 151
2.2.1. Zastosowanie koncepcji dobrej wiary w stosunku do uprawnienia, którego przesłanki zostały spełnione . 153
2.2.2. Zastosowanie koncepcji dobrej wiary w stosunku do uprawnienia, którego realizacja może pozostawać w sprzeczności z systemem VAT 163
2.2.3. Zastosowanie koncepcji dobrej wiary w stosunku do uprawnienia, którego przesłanki zostały spełnione wyłącznie pozornie 169
3. Granica stosowania orzeczniczej koncepcji dobrej wiary . 181
Uwagi końcowe 184

Rozdział IV. Materialnoprawny aspekt orzeczniczej koncepcji dobrej wiary 187
Uwagi wstępne . 187
1. Uzasadnienie potrzeby wyznaczenia normatywnej granicy zastosowania koncepcji dobrej wiary 191
2. Orzecznicza koncepcja dobrej wiary w świetle normatywnego modelu VAT 196
2.1. Teoretycznoprawna analiza instytucji odliczenia podatku naliczonego . 197
2.2. Teoretycznoprawna analiza dostawy towarów w ramach WDT i eksportu 204
2.3. Teoretycznoprawna analiza idei opodatkowania marży . 216
3. Orzecznicza koncepcja dobrej wiary w świetle zasad wspólnego systemu podatku od wartości dodanej oraz ogólnych zasad prawa 222
4. Nadużycie prawa jako zdarzenie aktualizujące obowiązek badania dobrej wiary (okoliczność gwarantująca wtórny charakter dobrej wiary) . 239
Uwagi końcowe 246

Rozdział V. Formalnoprawny aspekt orzeczniczej koncepcji dobrej wiary 249
Uwagi wstępne . 249
1. Czynniki kształtujące formalnoprawny aspekt koncepcji dobrej wiary 252
2. Orzecznicza konstrukcja dowodzenia dobrej wiary oraz podstawy jej domniemania 262
2.1. Obowiązki podatnika oraz organu podatkowego w toku dowodzenia dobrej wiary 263
2.2. Orzecznicze podstawy domniemania dobrej wiary podatnika 266
2.3. Systemowe przeszkody prawnego domniemania dobrej wiary podatnika 274
3. Dochodzenie dobrej wiary podatnika w oparciu o konstrukcję domniemania faktycznego . 284
3.1. Istota domniemania faktycznego w postępowaniu podatkowym 287
3.2. Domniemanie faktyczne jako metoda eksponująca kryterium należytej staranności w toku dowodzenia dobrej wiary 293
4. Należyta staranność jako obiektywny wzorzec podatnika podatku od wartości dodanej . 306
Uwagi końcowe 311

Wnioski . 317
Bibliografia. 331
Wykaz aktów prawnych . 341
Orzecznictwo ETS / TSUE 343
Orzecznictwo sądów krajowych . 349
Opinie Rzeczników Generalnych 351
Źródła elektroniczne 353

356 stron, Format: 15.0x21.0cm, oprawa twarda

Po otrzymaniu zamówienia poinformujemy pocztą e-mail lub telefonicznie,
czy wybrany tytuł polskojęzyczny lub anglojęzyczny jest aktualnie na półce księgarni.