English version

• polskie
podział tematyczny
 
• anglojęzyczne
podział tematyczny
 
Newsletter:

• Zamów informacje o nowościach z wybranego tematu
 
Informacje:

• o księgarni

• koszty wysyłki

• kontakt

• Cookies na stronie

Aspekt kadrowo-podatkowy wykorzystania samochodów służbowych w celach prywatnych

Pytania i odpowiedzi

Od wielu lat opodatkowanie korzystania przez pracowników z samochodów służbowych do celów prywatnych budziło wiele wątpliwości i powodowało spory z urzędami skarbowymi. Przedsiębiorcy przyjmowali różne rozwiązania w zakresie doliczania wartości nieodpłatnego świadczenia z tego tytułu do dochodu pracownika, a urzędy skarbowe często uważały je za niewystarczające.

Od 1 stycznia 2015 r. sytuacja podatników zmieniła się o tyle, że zostały wprowadzone regulacje określające dwie zryczałtowane kwoty przychodu uzależnione od pojemności silnika samochodu używanego przez pracownika.

Ponownie pojawiło się wiele pytań i wątpliwości, które wynikają z tego, że ustawodawca nie sprecyzował czy ryczałt obejmuje koszty paliwa zużywanego na potrzeby prywatne pracownika.

W kontekście korzystania przez pracowników z samochodów służbowych nie można również zapominać o związanych z tym kwestiach VAT.

W publikacji znajdą Państwo odpowiedzi na pytania:

Kogo dotyczą nowe przepisy?
Jakie są zasady ustalania przychodu pracownika z tytułu odpłatnego, nieodpłatnego i częściowo odpłatnego wykorzystywania samochodów służbowych do celów prywatnych?
Jak ustalać przychód pracownika w przypadku korzystania z samochodu służbowego tylko przez część miesiąca?
Czy zakup paliwa do samochodu służbowego wykorzystanego do celów prywatnych stanowi przychód pracownika?
Czy można uniknąć odprowadzenia składek ZUS od naliczonego pracownikowi przychodu?
Czy nieodpłatne wykorzystywanie samochodu służbowego do celów prywatnych podlega opodatkowaniu VAT?
Czy wykorzystywanie samochodu firmowego częściowo dla celów prywatnych wpływa na jego amortyzację?
Czy pracownik może wystawić fakturę na rzecz pracodawcy z tytułu używania samochodu prywatnego do celów służbowych?
Czy obciążenie pracownika kosztami używania samochodu służbowego do celów prywatnych będzie podlegało opodatkowaniu VAT?
Publikacja zawiera gotowe do zastosowania wzory regulaminu korzystania z samochodu służbowego do celów prywatnych oraz umowy o korzystanie z samochodu służbowego do celów prywatnych.

Wykaz skrótów

CZĘŚĆ I KOMENTARZ

Rozdział 1
Wykorzystywanie służbowego samochodu na cele prywatne
1. Uwagi wstępne
2. Nieodpłatne korzystanie z samochodów służbowych na cele prywatne
3. Odpłatne korzystanie z samochodów służbowych na cele prywatne
4. Udostępnianie samochodu na cele prywatne pracowników a koszty uzyskania przychodów pracodawców

Rozdział 2
Zasady rozliczania samochodów służbowych do celów prywatnych od dnia 1 stycznia 2015 r. - poradnik na przykładach
1. Podatek dochodowy od osób fizycznych
2. Składki na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne

Rozdział 3
Używanie samochodów służbowych do celów prywatnych - problemy z rozliczaniem na przykładach
1. Krótkie, ale konieczne, wprowadzenie
2. Kwota przychodu, a nie definicja nieodpłatnego świadczenia
3. Dojazd do pracy z przychodem, a czasami bez
4. Samochód pod domem, a przychodu brak
5. Wykorzystywanie - co to znaczy?
6. 1/30 to obowiązek
6.1. Nie jeździ, a wykorzystuje
6.2. Nie tylko pracownik
6.3. Część dnia - cały przychód
6.4. Jeden samochód kilka przychodów
7. Samochód w czasie urlopu u pracownika
8. Dokumentowanie
9. Netto czy brutto
10. Wyższa zapłata niż przychód
11. Zleceniobiorcy, kontrakty menedżerskie itp
12. Pracownik i "niepracownik" jednocześnie
13. VAT-26 a PIT

Rozdział 4
Wykorzystywanie służbowego samochodu na cele prywatne - wątpliwości interpretacyjne
1. Wykorzystywanie samochodu służbowego dla celów prywatnych a podatek dochodowy
1.1. Nieodpłatne świadczenie
1.2. Odpłatne przekazanie samochodu służbowego dla celów prywatnych
2. Wykorzystywanie samochodu służbowego dla celów prywatnych a koszty przedsiębiorcy
3. Wykorzystywanie samochodu służbowego dla celów prywatnych a VAT
4. Wykorzystywanie samochodów służbowych dla celów prywatnych a składki ZUS
5. Kwestie wykorzystywania samochodów służbowych dla celów prywatnych w postępowaniach podatkowych
6. Podsumowanie

Rozdział 5
Samochód służbowy wykorzystywany dla celów prywatnych a koszty podatkowe pracodawcy
1. Koszty uzyskania przychodu - zasady ogólne
2. Wydatki na używanie samochodu przez pracowników a koszty podatkowe

Rozdział 6
Opodatkowanie VAT odpłatnego i nieodpłatnego używania samochodu służbowego do celów prywatnych - skutki w VAT na przykładach
1. Nieodpłatne używanie samochodu
2. Podstawa opodatkowania przy nieodpłatnym używaniu samochodu
3. Odpłatne używanie samochodu
4. Podstawa opodatkowania przy odpłatnym używaniu samochodu

Rozdział 7
Wykorzystanie samochodu służbowego pracodawcy na potrzeby osobiste pracownika - więcej korzyści czy obowiązków
1. Zagadnienia ogólne
2. Samochody "uprzywilejowane
3. Samochody a VAT-26
4. A co z wykorzystanym przez pracownika paliwem?

CZĘŚĆ II OMÓWIENIE PISM URZĘDOWYCH I ORZECZEŃ

Rozdział 1
PIT: realizacja obowiązków służbowych nie może generować dodatkowego przychodu pracownika

Rozdział 2
CIT: wydatki eksploatacyjne można zaliczyć do kosztów w ramach "kilometrówki"

Rozdział 3
VAT: odpłatne udostępnienie samochodu wyłącza pełne odliczenie

Rozdział 4
VAT od samochodów: "potencjalne zagrożenie" nie powinno zamykać drogi do pełnego odliczenia

Rozdział 5
Samo zapewnienie to za mało, aby odliczyć pełny VAT od nabycia samochodu

Rozdział 6
Spór o gwarancję "wyeliminowania prywatnego użytku samochodu" w kontekście zakresu prawa do odliczenia VAT (I SA/Kr 1834/14)
1. Przedmiot wniosku o interpretację indywidualną
2. Stanowisko Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach zawarte w interpretacji indywidualnej z dnia 24 lipca 2014 r.
3. Skarga spółki do sądu administracyjnego
4. Stanowisko WSA w Krakowie
5. Wnioski

CZĘŚĆ III PYTANIA I ODPOWIEDZI

1. Czy odpłatność za samochody służbowe wykorzystywane prywatnie powoduje, że przychód po stronie pracowników nie powstaje?
2. Czy udostępnienie pracownikom samochodów służbowych w celu dojazdu do miejsca pracy oraz powrotu do domu generuje po ich stronie przychód podatkowy?
3. Czy przekazanie pracownikowi samochodu do celów służbowych nakazuje doliczyć ryczałt za używanie samochodu do celów prywatnych?
4. Czy w przypadku wykorzystywania samochodu służbowego do celów prywatnych pracownika powstanie przychód do opodatkowania?
5. Jak powinno wyglądać rozliczenie z pracownikiem, dotyczące używania samochodu służbowego do celów prywatnych
6. Jak ustalić przychód pracownika z tytułu wykorzystywania samochodu służbowego do celów prywatnych, jeśli zapisy regulaminu odbiegają od zapisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?
7. Czy zakup paliwa do samochodu służbowego wykorzystanego do celów prywatnych powinien być potraktowany jako przychód podatkowy pracownika?
8. Czy pracownikom korzystającym z samochodów w celach prywatnych można ustalić przychód w sposób ryczałtowy i uzależniony od marki samochodu?
9. Czy ryczałt z tytułu wykorzystywania samochodów służbowych do celów prywatnych należy pomnożyć przez liczbę aut, z których pracownik może korzystać?
10. Jak powinno być rozliczane wykorzystanie samochodu służbowego przez pracownika podczas urlopu?
11. Czy kwotę przychodu, jaką uzyskuje pracownik, który korzysta z samochodu służbowego do celów prywatnych, należy uwzględniać w podstawie ekwiwalentu za urlop?
12. W jaki sposób wykazać przychód związany z używaniem służbowego samochodu do celów prywatnych przez pracownicę, która w danym miesiącu pobierała tylko zasiłek chorobowy z ZUS?
13. Czy korzyść materialna, jaką osiąga pracownik nieodpłatnie wykorzystując samochód służbowy do celów prywatnych, jest wolna od składek ZUS?
14. Czy osiągany przez pracownika przychód w postaci nieodpłatnego świadczenia polegającego na wykorzystywaniu samochodu służbowego do celów prywatnych jest przychodem ze stosunku pracy w rozumieniu u.p.d.o.f.?
15. Jak prawidłowo rozliczać podatek dochodowy od wykorzystywania samochodów służbowych do celów prywatnych?
16. Jak naliczyć podatek i składki ZUS z tytułu wykorzystywania przez pracownika samochodu osobowego do działalności pracodawcy i celów prywatnych?
17. Czy można uniknąć oskładkowania wartości pieniężnej nieodpłatnego świadczenia przysługującego pracownikowi z tytułu wykorzystywania samochodu służbowego do celów prywatnych?
18. Czy nowe przepisy o wykorzystywaniu samochodów służbowych do celów prywatnych obejmują także członków zarządu niebędących pracownikami?
19. Czy dojazd do pracy członków zarządu z miejsca zamieszkania (gdzie garażowany jest samochód) traktowany jest jako wykorzystanie samochodu służbowego do celów prywatnych?
20. Czy prezes, który korzysta z samochodu z kierowcą, uzyskuje przychód na podstawie art. 12 ust. 2a ustawy o podatku dochodowym?
21. Jak ustalić przychód z tytułu wykorzystywania aut służbowych przez zleceniobiorców oraz osoby zatrudnione na podstawie powołania?
22. W jaki sposób od dnia 1 stycznia 2015 r. należy rozliczać koszty związane z wykorzystywaniem samochodów służbowych na potrzeby działalności gospodarczej i prywatne potrzeby pracowników oraz współwłaścicieli spółki?
23. Czy oświadczenie o mieszanym wykorzystywaniu samochodu osobowego obliguje do przypisania przychodu właścicielom spółki?
24. Czy wspólnicy spółki cywilnej uzyskują przychód podatkowy z tytułu używania samochodów firmowych do celów prywatnych?
25. Czy wykorzystywanie samochodu firmowego częściowo dla celów prywatnych wpływa na jego amortyzację?
26. Jakich samochodów dotyczą przepisy o wypłacaniu świadczeń z tytułu wykorzystywania samochodu służbowego do celów prywatnych?
27. Czy koszt najmu i ubezpieczenia pojazdu, który przez część miesiąca służy bieżącej działalności spółki, a przez pozostałą część jest w dyspozycji członka rady nadzorczej, stanowi koszt podatkowy?
28. Czy dojazd z miejsca zamieszkania do pracy (prowadzenia firmy) przez właściciela samochodu osobowego wprowadzonego do ewidencji środków trwałych firmy stanowi czynność podlegającą opodatkowaniu VAT?
29. Czy nieodpłatne przekazanie samochodów osobowych pracownikom i paliwa do nich podlega opodatkowaniu?
30. Czy w związku z nieodpłatnym przekazaniem samochodów podatnik musi naliczyć VAT należny?
31. Jak rozliczać w CIT koszty eksploatacji pojazdu wykorzystywanego przez pracownika dla celów służbowych i prywatnych?
32. W jaki sposób rozliczyć udostępnienie pracownikom samochodów służbowych?
33. Jakie obowiązki ciążą na przedsiębiorcy z tytułu podatku VAT w zakresie odliczenia podatku naliczonego od bieżących remontów i odprowadzenia VAT należnego od wykorzystania samochodu na cele prywatne?
34. Czy korzystanie do celów prywatnych z samochodu przydzielonego do celów służbowych podlega podatkowi VAT?
35. Czy pracownik może wystawić fakturę na rzecz pracodawcy z tytułu używania samochodu prywatnego do celów służbowych?
36. Czy w przypadku ryczałtu za używanie samochodu służbowego do celów prywatnych - w zależności od pojemności silnika - pracodawca ma obowiązek naliczyć VAT należny od tego świadczenia?
37. Czy obciążenie pracownika kosztami używania samochodu służbowego do celów prywatnych będzie podlegało opodatkowaniu VAT?
38. Jak należy opodatkować odpłatne używanie samochodu osobowego przez pracownika?
39. Czy na gruncie ustawy o podatku od towarów i usług pracodawca jest zobowiązany naliczyć VAT należny z tytułu korzystania przez pracownika z samochodu służbowego, jeżeli przy nabyciu przysługiwało mu w całości lub w części prawo do pomniejszenia VAT należnego o VAT naliczony?

CZĘŚĆ IV WZORY

1. Regulamin korzystania z samochodu służbowego do celów prywatnych
2. Umowa o korzystanie z samochodu służbowego do celów prywatnych

192 strony, Format: 14.5x20.5cm, oprawa miękka