Badanie sprawozdań finansowych małych i średnich jednostek według Międzynarodowych
Standardów Badania z przykładami dokumentacji
(z suplementem elektronicznym)
Sprawozdania finansowe małych i średnich jednostek często nie są poddane
obowiązkowi badania przez biegłego rewidenta. Firmy te są jednak narażone na szereg
zagrożeń związanych m.in. z nieprawidłowościami w kontroli wewnętrznej, zwiększenia
możliwości popełnienia oszustw czy też braku kontynuacji działalności.
Przeprowadzenie badania sprawozdania finansowego pozwala zidentyfikować takie czynniki
ryzyka, które mogą wpływać na nieprawidłowości i zaburzenia w działalności
jednostek, przekazać kierownictwu informacje dotyczące niedociągnięć w działaniu
kontroli wewnętrznej i ocenić zgodność działania jednostki z prawem i innymi
regulacjami.
Publikacja stanowi fachowy poradnik skierowany przede wszystkim do biegłych rewidentów
oraz głównych księgowych małych i średnich firm. Autorki przedstawiają
dokumentowanie poszczególnych etapów badania sprawozdań finansowych zgodnie z
Międzynarodowymi Standardami Badania. Zwracają uwagę na prawidłowe podejście do
badania, właściwe dokumentowanie wykonywanych badań, zastosowanie zawodowego osądu,
sceptycyzmu i odpowiedzialność biegłego rewidenta.
Przy poszczególnych etapach badania przedstawiają przykładowe karty badania i inne
dokumenty, które pomogą zrozumieć sens badania w oparciu o ryzyko i prawidłowo
udokumentować przeprowadzone prace. Zamieszczone wzory mogą być wykorzystane wprost w
procesie badania, można je również przystosować do potrzeb firmy audytorskiej lub
uzupełnić nimi własną dokumentację.
Dołączony do publikacji suplement elektroniczny zawiera wybrane wzory w formie
edytowalnych dokumentów, ułatwiając ich wykorzystanie w praktyce. Zainstalowanie
suplementu wymaga systemu operacyjnego Windows.
Wykaz skrótów
Definicje wykorzystane w opracowaniu
Wprowadzenie
Rozdział 1. Istota dokumentowania badania sprawozdań finansowych małych i
pośrednich jednostek zgodnie z MSB
1.1. Zakres stosowania MSB przy badaniu małych i średnich jednostek oraz cel badania
1.2. Etapy badania
Rozdział 2. Przyjęcie zlecenia
2.1. Wstępne warunki zlecenia
2.2. Uzgodnienie warunków zlecenia i akceptacja zmiany
2.3. Wymogi etyczne i zachowanie niezależności
2.4. Umowa o badanie
2.5. Cele i elementy poznania jednostki
2.6. Kontrola wewnętrzna
Rozdział 3. Proces planowania badania
3.1. Strategia badania
3.2. Plan badania
3.3. Wyznaczanie istotności w trakcie badania
3.4. Stwierdzenia
3.5. Realizacja badania w zespole
3.6. Komunikowanie się z osobami sprawującymi nadzór nad jednostką
Rozdział 4. Rodzaje ryzyka w badaniu i ich oszacowanie
4.1. Oszacowanie ryzyka istotnych zniekształceń na poziomie sprawozdania finansowego i
na poziomie stwierdzeń
4.2. Rodzaje ryzyka
4.3. Procedury oszacowania ryzyka
Rozdział 5. Reakcja na oszacowane ryzyko i przeprowadzenie procedur badania
5.1. Ogólne reakcje w badaniu na poziomie sprawozdania finansowego
5.2. Rodzaje procedur badania
5.3. Dobór próby
Rozdział 6. Badanie wybranych obszarów i problemów szczególnych badania
6.1. Rzeczowe aktywa trwałe
6.2. Zapasy
6.3. Należności krótkoterminowe i długoterminowe
6.4. Kapitał własny
6.5. Kredyty i pożyczki
6.6. Zobowiązania
6.7. Kontynuacja działalności
6.8. Oszacowanie księgowe
6.9. Inwentaryzacja
6.10. Pisemne ooewiadczenia
Rozdział 7. Sprawozdawczość
7.1. Ocena dowodów badania
7.2. Sprawozdanie z badania i modyfikacje sprawozdania biegłego rewidenta
Rozdział 8. Dokumentacja badania
8.1. Forma i zakres dokumentacji badania
8.2. Zasady i procedury dotycz1ce dokumentacji badania
8.3. Braki w dokumentacji badania
Zestawienia
Zestawienie nr 1. MSB, których wymogi obowiązują przy każdym badaniu sprawozdań
finansowych, i MSB zawierające uwagi dotyczące mniejszych jednostek
Zestawienie nr 2. Cele ogólne i cele cząstkowe biegłego rewidenta zawarte w MSB
Zestawienie nr 3. Pozostałe wymogi dotyczące się komunikowania z osobami sprawującymi
nadzór zawartymi w MSKJ 1 i w innych MSB
Załączniki
Załącznik nr 1. Przykładowa ankieta klienta
Załącznik nr 2. Przykładowe oświadczenia kierownika jednostki
Załącznik nr 3. Przykładowa karta dotycząca akceptacji zlecenia
Załącznik nr 4. Przykładowe oświadczenie kluczowego biegłego rewidenta o
niezależności
Załącznik nr 5. Przykładowe oświadczenie członka zespołu wykonującego zlecenie o
niezależności
Załącznik nr 6. Przykładowe oświadczenie firmy audytorskiej o niezależności
Załącznik nr 7. Przykładowe pismo do biegłego rewidenta badającego poprzednie
sprawozdanie finansowe
Załącznik nr 8. Przykładowa umowa o badanie
Załącznik nr 9. Przykładowe pismo do KRBR (podobne do KNF) informujące o rozwiązaniu
umowy
Załącznik nr 10. Przykładowa karta robocza poznania jednostki
Załącznik nr 11. Przykładowa karta robocza badania systemu rachunkowości
Załącznik nr 12. Przykładowa lista dokumentów do przygotowania przez jednostkę
Załącznik nr 13. Przykładowa ocena modelu kontroli wewnętrznej oraz jej wdrożenia
Załącznik nr 14. Przykładowa karta robocza ogólnej strategii badania
Załącznik nr 15. Przykładowa karta robocza planu badania
Załącznik nr 16. Przykładowy budżet badania
Załącznik nr 17. Przykładowe wyliczenie istotności ogólnej i wykonawczej na poziomie
sprawozdania finansowego i na poziomie sald kont, grup transakcji i ujawnień
Załącznik nr 18. Przykładowa karta dotyczaca spotkania zespołu realizującego zlecenie
poświęconego planowaniu
Załącznik nr 19. Przykładowe pismo skierowane do kierownictwa jednostki dotyczące
znaczących słabości kontroli wewnętrznej
Załącznik nr 20. Przykładowy rejestr czynników ryzyka działalności gospodarczej
Załącznik nr 21. Przykłady czynników ryzyka oszustw
Załącznik nr 22. Przykłady procedur badania odpowiednich do ocenionego ryzyka istotnego
zniekształcenia spowodowanego oszustwem
Załącznik nr 23. Przykłady okoliczności wskazujących na możliwość popełnienia
oszustwa
Załącznik nr 24. Przykładowy rejestr czynników ryzyka oszustw
Załącznik nr 25. Przykładowe badania zgodności
Załącznik nr 26. Przykładowe badania wiarygodności
Załącznik nr 27. Przykładowa karta badania rzeczowych aktywów trwałych
Załącznik nr 28. Przykładowa karta badania zapasów
Załącznik nr 29. Przykładowa karta badania należności
Załącznik nr 30. Przykładowa karta badania kapitałów własnych
Załącznik nr 31. Przykładowa karta badania kredytów i pożyczek
Załącznik nr 32. Przykładowa karta badania zobowiązań
Załącznik nr 33. Przykładowa karta badania kontynuacji działalności
Załącznik nr 34. Przykładowe pismo do firmy prawniczej obsługującej jednostkę
Załącznik nr 35. Przykładowa karta badania inwentaryzacji
Załącznik nr 36. Przykład pisma do banku o dodatkowe informacje w związku z badaniem
sprawozdania finansowego
Załącznik nr 37. Wskazówki wydane przez KRBR w sprawie inwentaryzacji
Załącznik nr 38. Załącznik nr 1 do wskazówek
Załącznik nr 39. Załącznik nr 2 do wskazówek
Załącznik nr 40. Załącznik nr 3 do wskazówek
Załącznik nr 41. Przykładowa karta podsumowania badania i oceny dowodów
Załącznik nr 42. Przykładowe sprawozdanie z badania z opinią bez zastrzeżeń zgodnie
z KSRF nr 1 i nową ustawą o biegłych rewidentach odnoszące się do sprawozdania
finansowego za rok obrotowy rozpoczynający się po 16 czerwca 2016 r
Załącznik nr 43. Przykładowe sprawozdanie z badania z opinią bez zastrzeżeń zgodnie
z MSB i nową ustawą o biegłych rewidentach odnoszące się do sprawozdania finansowego
za rok obrotowy rozpoczynający się po 16 czerwca 2016 r
Załącznik nr 44. Opinia z zastrzeżeniem ze względu na istotne zniekształcenie
sprawozdania finansowego
Załącznik nr 45. Opinia negatywna ze względu na istotne zniekształcenie
skonsolidowanego sprawozdania finansowego
Załącznik nr 46. Opinia z zastrzeżeniem ze względu na brak możliwości uzyskania
przez biegłego rewidenta wystarczających i odpowiednich dowodów badania odnośnie
zagranicznej jednostki stowarzyszonej
Załącznik nr 47. Odmowa wyrażenia opinii ze względu na brak możliwości uzyskania
przez biegłego rewidenta wystarczających i odpowiednich dowodów badania odnośnie
pojedynczego elementu skonsolidowanego sprawozdania finansowego
Załącznik nr 48. Odmowa wyrażenia opinii ze względu na brak możliwości uzyskania
przez biegłego rewidenta wystarczających i odpowiednich dowodów badania na temat wielu
elementów sprawozdania finansowego
Załącznik nr 49. Sprawozdanie finansowe w Excelu do wprowadzenia korekt zaproponowanych
kierownictwu jednostki - tylko w suplemencie elektronicznym
Bibliografia i akty prawne
Wykaz schematów
Wykaz tabel
400 stron, Format: 16.5x23.5cm, oprawa miękka
