English version

• polskie
podział tematyczny
 
• anglojęzyczne
podział tematyczny
 
Newsletter:

• Zamów informacje o nowościach z wybranego tematu
 
Informacje:

• o księgarni

• koszty wysyłki

• kontakt

• Cookies na stronie

Instrukcje VAT w jednostkach sektora finansów publicznych

Centralizacja rozliczeń podatku od towarów i usług stanowi fundamentalną zmianę rozliczeń jednostek samorządu terytorialnego. Po 1 stycznia 2017 r. gmina (powiat, województwo) i jej jednostki zależne (tj. jednostki budżetowe i zakłady budżetowe) stanowią z punktu widzenia „jedną całość”. Podmioty te są bowiem uznawane za jednego podatnika VAT. Z dniem 1 stycznia 2017 r. ustaje odrębność podatkowa jednostek organizacyjnych jednostek samorządu terytorialnego. Zarówno jednostki organizacyjne JST (jak i sama JST – czyli gmina, powiat czy województwo) muszą wspólnie rozliczać podatek od towarów i usług.

Niniejsza publikacja opisuje zasady rozpoznania skutków podatkowych w zakresie VAT, prezentując szereg praktycznych, sformalizowanych instrukcji i objaśnień popartych licznym odpowiedziami na najczęściej zadawane pytania dotyczące bieżących problemów ze stosowaniem tego podatku, które mogą zostać zastosowane dla potrzeb kwalifikacji podatkowej typowych, zdarzeń występujących w realiach niemal każdej JST.

Prezentowane wskazówki, analizy oraz instrukcje uwzględniają rozwiązania ustawy z 13.9.2016 r. o szczególnych zasadach rozliczeń podatku od towarów i usług oraz dokonywania zwrotu środków publicznych przeznaczonych na realizację projektów finansowanych z udziałem środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej lub od państw członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu przez jednostki samorządu terytorialnego.

Ponadto książka zawiera liczne odpowiedzi na pytania, które rozwiązują bieżące problemy z VAT w jednostkach budżetowych i samorządowych zakładach budżetowych.

Centralizacja VAT w JST Instrukcje i odpowiedzi podatkowe

Publikacja prezentuje praktyczne wskazówki prowadzenia rozliczeń VAT w JST w związku z obowiązkiem wdrożenia systemu scentralizowanych rozliczeń od 1 stycznia 2017 prezentują:

wzór zarządzenia w sprawie podjęcia scentralizowanych rozliczeń w JST,
wzory instrukcji podatkowych z objaśnieniami odnoszące się do typowych, występujących w JST zdarzeń wywołujących skutki w obszarze VAT,
liczne odpowiedzi na bieżące pytania.

Dzięki tej publikacji dowiedzą się Państwo m.in.:

jak wprowadzić zarządzenia i instrukcje w zakresie rozliczeń VAT w JST
jakie elementy instrukcji podatkowych mogą okazać się szczególnie użyteczne w praktyce codziennych rozliczeń,
w jaki sposób opodatkować czynności JST związane z nieruchomościami,
jak stosować zwolnienia podatkowe w sektorze oświaty,
jak rozpoznać skutki podatkowe wielu typowych zdarzeń w JST,
w jaki sposób odliczać podatek naliczony w JST z uwzględnieniem prewspółczynnika i proporcji,
w jaki sposób odliczać podatek naliczony w drodze korekty wstecz za okresy sprzed podjęcia centralizacji,
w jaki sposób prowadzić wspólne rejestry podatkowe,
jak stosować zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży kasą rejestrującą w konkretnych przypadkach,
kiedy, w odniesieniu do konkretnych zdarzeń, istnieje obowiązek wystawienia faktury,
jak jednostki organizacyjne powinny wystawiać faktury, faktury korygujące, duplikaty i noty korygujące w imieniu JST,
jaka wewnętrzna procedura usprawni obieg dokumentów w wewnętrznej strukturze JST.

Książka zawiera również wyroki sądowe, najważniejsze interpretacje podatkowe, pisma Ministerstwa Finansów dotyczące kwestii VAT w samorządzie.

O autorach
Wykaz skrótów
Wstęp

Część I. Procedury usprawniające rozliczenie w formule scentralizowanej

Rozdział I. Centralizacja rozliczeń VAT w JST (Marek Piotrowski)
1. Zagadnienia wprowadzające
2. Gmina, powiat, województwo jako podatnik VAT
3. Modele rozliczeń w systemie scentralizowanym
3.1. Wprowadzenie
3.2. Model centralny
3.3. Model rozliczeń cząstkowych
3.4. Centrum usług wspólnych (CUW)
4. Analiza zasadności wprowadzenia i stosowania instrukcji podatkowych w zakresie scentralizowanego systemu rozliczeń VAT
5. Wprowadzenie instrukcji podatkowych a minimalizacja odpowiedzialności karnoskarbowej za rozliczenia w systemie scentralizowanym

Część II. Centralizacja w praktyce życia jednostek samorządu terytorialnego

Rozdział I. Zarządzenie w sprawie centralizacji (Marek Piotrowski)
1. Komentarz wprowadzający
2. Wyjaśnienia do wzoru
2.1. Wyjaśnienia do paragrafu 1
2.2. Wyjaśnienia do paragrafu 2
2.2.1. Ustalenie prewspółczynnika
2.2.2. Proporcja
2.3. Wyjaśnienia do paragrafu 3
2.4. Wyjaśnienia do paragrafu 4
2.5. Wyjaśnienia do paragrafu 5
2.6. Wyjaśnienia do paragrafu 6
2.7. Wyjaśnienia do paragrafu 7
2.8. Wyjaśnienia do paragrafu 8
2.9. Wyjaśnienia do paragrafu 9
2.10. Wyjaśnienia do paragrafu 10
2.11. Wyjaśnienia do paragrafu 11

Rozdział II. Instrukcje podatkowe w zakresie opodatkowania wybranych, typowych czynności podejmowanych przez JST - dostaw towarów i świadczenia usług na terytorium kraju (Marek Piotrowski)
1. Wprowadzenie
2. Instrukcja opodatkowania sprzedaży gruntu niezabudowanego
3. Instrukcja opodatkowania sprzedaży budynku, budowli lub ich części
4. Instrukcja opodatkowania usług najmu i dzierżawy
5. Instrukcja bezumownego korzystania z nieruchomości
6. Instrukcja opodatkowania ustanowienia prawa wieczystego użytkowania gruntów

Rozdział III. Instrukcje związane z sektorem oświaty (Marek Piotrowski)
1. Wstęp
2. Instrukcja opodatkowania usług świadczonych przez stołówki szkolne
3. Instrukcja opodatkowania świadczonych usług kształcenia przez jednostki objęte systemem oświaty
4. Instrukcja z zakresu świadczenia usług zakwaterowania
5. Instrukcja opodatkowania odpłatnego wydawania przez szkołę duplikatów świadectw i legitymacji szkolnych

Rozdział IV. Instrukcje w zakresie wybranych czynności występujących w JST (Marek Piotrowski)
1. Wstęp
2. Instrukcje opodatkowania usług kształcenia zawodowego i przekwalifikowania zawodowego świadczonych przez jednostki inne niż objęte sektorem oświaty
3. Instrukcja opodatkowania lokalnych usług komunikacji miejskiej i podmiejskiej środkami komunikacji drogowej
4. Instrukcja opodatkowania czynności związanych z dostawą używanego majątku ruchomego
5. Instrukcja opodatkowania czynności związanych z wynajmem majątku ruchomego
6. Instrukcja opodatkowania usług pomocy społecznej
7. Instrukcja opodatkowania czynności w ramach procedury szczególnej - odwrotnego obciążenia w zakresie czynności wskazanych art. 17 ust. 1 pkt 7 i 8 VATU
8. Instrukcja korekty podstawy opodatkowania i podatku należnego w związku z powstaniem wierzytelności o charakterze nieściągalnym

Część III. Podatek naliczony w jednostkach samorządu terytorialnego

Rozdział I. Ustalenie i realizacja uprawnienia do odliczenia podatku naliczonego (Marek Piotrowski)
1. Uprawnienie do obniżenia wartości podatku należnego
2. Instrukcje realizacji uprawnienia do odliczenia podatku naliczonego
2.1. Instrukcja realizacji uprawnienia obniżania wartości podatku należnego o wartość podatku naliczonego na zasadach ogólnych
2.2. Instrukcja odliczania podatku naliczonego wynikającego z nabycia towarów i usług związanych z wykonywaniem działalności gospodarczej oraz czynności nieuznawanych za działalność gospodarczą
2.3. Instrukcja odliczania podatku naliczonego wynikającego z nabycia towarów i usług związanych z wykonywaniem czynności, w stosunku do których podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, oraz czynności, w stosunku do których podatnikowi takie prawo nie przysługuje
2.4. Instrukcja odliczenia podatku naliczonego wynikającego z nabycia towarów lub usług od podatnika rozliczającego się metodą kasową
2.5. Instrukcja odliczenia podatku naliczonego w drodze korekty
2.6. Instrukcja korekty wartości odliczonego podatku naliczonego w związku
z otrzymaniem faktury korygującej
2.7. Instrukcja dokonania korekty podatku naliczonego w związku z brakiem terminowej zapłaty

Rozdział II. Dokumentacja i ewidencja (Marek Piotrowski)
1. Wstęp
2. Instrukcje dokumentowania i ewidencjonowania czynności
2.1. Instrukcja wystawiania faktur sprzedażowych w imieniu JST przez jej jednostki organizacyjne
2.2. Instrukcja wystawiania duplikatów faktur sprzedażowych w imieniu JST przez jej jednostki organizacyjne
2.3. Instrukcja wystawiania faktur korygujących do faktur sprzedażowych wystawionych w imieniu JST przez jej jednostki organizacyjne
2.4. Instrukcja sporządzania not korygujących do otrzymanych w imieniu JST faktur zakupowych
2.5. Instrukcja rozpoznania obowiązku stosowania kas rejestrujących
2.6. Instrukcja prowadzenia ewidencji sprzedaży i zakupów dla potrzeb rozliczeń VAT w ramach skonsolidowanego systemu rozliczeń VAT w modelu rozliczeń cząstkowych

Część IV. Odpowiedzi na pytania

Rozdział I. Opodatkowanie usług
1. Obowiązek podatkowy przy umowach najmu (Urszula Winkowska-Zakrzewska)
2. Bezumowne odprowadzanie ścieków a VAT (Marek Piotrowski)
3. Bezskuteczne rozwiązanie umowy najmu a VAT (Urszula Winkowska-Zakrzewska)

Rozdział II. Wybrane czynności występujące w JST (Urszula Winkowska-Zakrzewska)
1. Podatek VAT a wpłaty na poczet fotowoltaiki
2. Opodatkowanie usług opróżniania lokali (Urszula Winkowska-Zakrzewska)
3. Centralizacja w powiecie - zadania wykonywane na podstawie ustawy o gospodarce nieruchomościami (Urszula Winkowska-Zakrzewska)
4. Usługi świadczone pomiędzy jednostkami organizacyjnymi różnych JST a VAT (Marek Piotrowski)
5. Obowiązek złożenia informacji o braku dokonania odliczenia podatku naliczonego w związku ze zmianą kwalifikowalności VAT (Marek Piotrowski)
6. Sprzedaż drewna pozyskanego w wyniku wycinki drzew w związku z realizacją inwestycji (Urszula Winkowska-Zakrzewska)
7. Stawka podatku VAT dla dostawy ciepłej i zimnej wody, odprowadzania ścieków, a także dostawy ciepła (Marek Piotrowski)
8. Opodatkowanie darowizny (Michał Sroczyński)
9. Fakturowanie i opodatkowanie najmu i mediów w zależności od rodzaju oraz treści umowy (Michał Sroczyński)
10. Opodatkowanie odpłatnego udostępniania szaletów (Michał Sroczyński)
11. Korekta deklaracji za lata wsteczne (Michał Sroczyński)
12. Wpływ centralizacji i prewspółczynnika na kwalifikowalność VAT od inwestycji (Michał Sroczyński)

Rozdział III. Czynności występujące w jednostkach oświatowych
1. Zakwaterowanie w szkolnym internacie a VAT (Marek Piotrowski)
2. Usługa zakwaterowania innych uczniów a VAT (Urszula Winkowska-Zakrzewska)
3. Usługi zakwaterowania na zlecenie klubów sportowych (Urszula Winkowska-Zakrzewska)
4. Usługi zakwaterowania w internacie dla uczniów z innych szkół, którzy odbywają kursy doskonalenia zawodowego (Urszula Winkowska-Zakrzewska)
5. Duplikaty świadectw a VAT (Urszula Winkowska-Zakrzewska)
6. Usługi stołówkowe a VAT (Urszula Winkowska-Zakrzewska)
7. Usługi stołówkowe na zlecenie klubów sportowych (Urszula Winkowska-Zakrzewska)
8. Usługi stołówkowe na rzecz swoich uczniów a VAT (Urszula Winkowska-Zakrzewska)

Rozdział IV. Dokumentowanie i ewidencjonowanie czynności
1. Centralizacja VAT - ewidencje cząstkowe a księgi rachunkowe (Piotr Walczak)
2. Centralizacja - umocowanie kierowników jednostek organizacyjnych do działania w imieniu JST (Piotr Walczak)
3. Faktura w centralizacji (Marek Piotrowski)

Rozdział V. Realizacja uprawnienia do odliczenia podatku naliczonego
1. Zakupy inwestycyjne - prewskaźnik (Marek Piotrowski)
2. Odliczenie przez gminę podatku naliczonego w związku z dostawą wody i odprowadzaniem ścieków (Marek Piotrowski)
3. Ustalenie proporcji na 2017 r. (Grzegorz Tomala, Marcin Szymankiewicz)
4. Prewspółczynnik poniżej 2% (Marek Piotrowski)
5. Prawo odliczenia podatku naliczonego w związku z nabyciem towarów i usług dla potrzeb wycinki drzew w celu sprzedaży drewna (Urszula Winkowska-Zakrzewska)

Rozdział VI. Księgowanie VAT
1. Rozliczenie VAT w systemie scentralizowanym (Piotr Wieczorek)
2. Obowiązek sporządzania i przesyłania jednolitego pliku kontrolnego (Michał Sroczyński)

274 strony, Format: 16.6x23.6, oprawa miękka