English version

• polskie
podział tematyczny
 
• anglojęzyczne
podział tematyczny
 
Newsletter:

• Zamów informacje o nowościach z wybranego tematu
 
Informacje:

• o księgarni

• koszty wysyłki

• kontakt

• Cookies na stronie

CIT

Podatki i rachunkowość

Komentarz

CIT. Podatki i rachunkowość to jedyny na rynku komentarz, który dzięki wyjątkowemu połączeniu omówienia aspektów podatkowych i rachunkowych pomoże księgowym, doradcom podatkowym i biegłym rewidentom uniknąć błędów popełnianych przy rozliczaniu należnego podatku dochodowego od osób prawnych.

W ósmym wydaniu książki przedstawiono wszystkie najważniejsze zagadnienia związane ze stosowaniem komentowanej ustawy, które obowiązują od 1 stycznia 2017 r., w tym dotyczące m.in.:

• zasady korygowania kosztów, gdy dokonano zapłaty niezgodnie z ustawą o swobodzie działalności gospodarczej,

• rozszerzenia zakresu przypadków, w których pobierany jest podatek u źródła,

• rozszerzenia katalogu przykładowych dochodów nierezydentów,

• nowych zasad opodatkowania aportów niebędących przedsiębiorstwem (zorganizowaną częścią przedsiębiorstwa),

• ograniczenia w stosowaniu tzw. europejskiej wymiany udziałów,

• obniżenia do 15% stawki podatku dochodowego dla niektórych podmiotów,

• ograniczenia w zwolnieniach z podatku zamkniętych funduszy inwestycyjnych,

• rozszerzenia odliczeń z tytułu wprowadzonej w ubiegłym roku ulgi na działalność naukowo-badawczą.

Ponadto w komentarzu zaprezentowano znowelizowane zasady tworzenia dokumentacji odnoszącej się do cen transferowych w przypadku podmiotów powiązanych, które należy uwzględniać od 1 stycznia 2017 r. Dla bardziej kontrowersyjnych zapisów ustawy wskazano dominujące linie orzecznictwa. Jednocześnie rachunkowa analiza przepisów dokonana w komentarzu ułatwi poprawne ujmowanie zdarzeń gospodarczych w księgach rachunkowych.

Wykaz skrótów | str. 33

Przedmowa | str. 41

Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz. U. z 2016 r. poz. 1888 ze zm.) | str. 45

Rozdział 1. Podmiot i przedmiot opodatkowania | str. 47
Art. 1 | str. 47
I. Uwagi ogólne | str. 48
II. Definicja podatnika | str. 49
1. Uwagi wprowadzające | str. 49
2. Osoba prawna | str. 50
3. Spółka kapitałowa w organizacji | str. 51
Rachunkowość spółki kapitałowej w organizacji | str. 52
4. Jednostki nieposiadające osobowości prawnej jako podatnicy | str. 53
Jednostki budżetowe | str. 53
Zakłady budżetowe i gospodarstwa pomocnicze jednostek budżetowych | str. 54
Wspólnoty mieszkaniowe | str. 55
Inne jednostki nieposiadające osobowości prawnej będące podatnikami | str. 57
5. Spółka komandytowo-akcyjna mająca siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej | str. 58
6. Przepisy przejściowe | str. 61
Art. 1a | str. 64
I. Grupa kapitałowa jako podatnik | str. 66
II. Warunki utworzenia podatkowej grupy kapitałowej | str. 69
III. Procedura utworzenia podatkowej grupy kapitałowej | str. 72
IV. Utrata statusu podatkowej grupy kapitałowej | str. 73
V. Działanie podatkowej grupy kapitałowej | str. 74
Art. 2 | str. 76
I. Wprowadzenie | str. 78
II. Działalność rolnicza | str. 78
III. Działy specjalne produkcji rolnej | str. 85
IV. Działalność leśna | str. 86
V. Przychody z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznych umów | str. 87
VI. Armatorzy opodatkowani podatkiem tonażowym | str. 90
VII. Przedsiębiorcy okrętowi opodatkowani ryczałtem | str. 92
Art. 3 | str. 97
I. Wprowadzenie | str. 98
II. Siedziba i zarząd osoby prawnej | str. 99
III. Nieograniczony i ograniczony obowiązek podatkowy | str. 100
IV. Dochody nierezydentów | str. 101
V. Obowiązek podatkowy wybranych form i rodzajów działalności w umowach międzynarodowych | str. 103
1. Zakład | str. 103
2. Zakład przy robotach budowlanych | str. 107
3. Miejsce opodatkowania dochodów a brak rezydencji | str. 108
VI. Metody eliminacji podwójnego opodatkowania | str. 114
Art. 4 | str. 122
I. Terytorium Rzeczypospolitej Polskiej | str. 123
II. Obszary morskie | str. 124
III. Specjalne strefy ekonomiczne | str. 125
Art. 4a | str. 125
I. Przedsiębiorstwo | str. 131
II. Zorganizowana część przedsiębiorstwa | str. 134
III. Program restrukturyzacji | str. 138
IV. Urząd skarbowy | str. 141
V. Podatek od towarów i usług | str. 143
VI. Partnerstwo publiczno-prywatne | str. 143
VII. Samochód osobowy | str. 147
1. Samochód w latach 2011-2013 . 147
2. Samochód w okresie od 1.01.2014 r. do 31.03.2014 r. | str. 149
3. Samochód w okresie od 1.04.2014 r. | str. 150
VIII. Mały podatnik | str. 151
IX. Zagraniczny zakład | str. 155
X. Certyfikat rezydencji | str. 156
XI. Ubezpieczyciel | str. 158
XII. Spółka niebędąca osobą prawną | str. 159
XIII. Definicje związane z pojawieniem się SKA w roli podatnika | str. 159
XIV. Pochodne instrumenty finansowe | str. 160
XV. Komercjalizowana własność intelektualna i podmiot komercjalizujący | str. 161
XVI. Działalność badawczo-rozwojowa | str. 162
1. Działalność badawczo-rozwojowa | str. 162
2. Działalność naukowa | str. 162
3. Prace rozwojowe | str. 163
XVII. Rzeczywisty właściciel | str. 163
XVIII. Fundusze inwestycyjne | str. 164
Art. 4b (uchylony) | str. 164
Art. 4c | str. 164
I. Zaświadczenie z okręgowej stacji kontroli pojazdów | str. 165
II. Zmiany konstrukcyjne | str. 166
III. Zasady dokumentowania obowiązujące w pierwszym kwartale 2014 r. i po tym okresie | str. 167
Art. 5 | str. 167
I. Wprowadzenie | str. 168
II. Opodatkowanie wspólników spółek osobowych - problemy i wątpliwości | str. 169
1. Uwagi wprowadzające | str. 169
2. Dochód osoby prawnej osiągany w spółce osobowej | str. 169
3. Spółki osobowe a umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania | str. 178
III. Opodatkowanie współwłasności | str. 179
IV. Opodatkowanie wspólnego przedsięwzięcia | str. 181
V. Opodatkowanie wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy i praw majątkowych | str. 183
Art. 6 | str. 183
I. Wprowadzenie | str. 186
II. Skarb Państwa | str. 186
III. Narodowy Bank Polski | str. 187
IV. Jednostki budżetowe | str. 187
V. Fundusze celowe | str. 188
VI. Narodowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej | str. 190
VII. Wojewódzkie fundusze ochrony środowiska i gospodarki wodnej | str. 190
VIII. Przedsiębiorstwa międzynarodowe i inne jednostki gospodarcze utworzone przez organ administracji państwowej wspólnie z innymi państwami na podstawie porozumienia lub umowy, chyba że porozumienia te lub umowy stanowią inaczej | str. 191
IX. Jednostki samorządu terytorialnego | str. 192
X. Agencja Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa | str. 193
XI. Agencja Rynku Rolnego | str. 194
XII. Fundusze inwestycyjne | str. 194
XIII. Fundusze emerytalne | str. 197
XIV. Zakład Ubezpieczeń Społecznych | str. 199
XV. Fundusz Rezerwy Demograficznej | str. 200
XVI. Agencja Nieruchomości Rolnych | str. 201
XVII. Agencja Rezerw Materiałowych | str. 203
XVIII. Narodowy Fundusz Zdrowia | str. 203
XIX. Bankowy Fundusz Gwarancyjny | str. 205
Art. 7 | str. 207
I. Wprowadzenie - ogólne zasady ustalania dochodu | str. 208
II. Dochody i koszty nieuwzględniane przy obliczaniu dochodu | str. 210
III. Rozliczanie strat podatkowych | str. 211
1. Ogólne zasady rozliczania strat z lat ubiegłych | str. 211
2. Odliczanie strat przy przekształcaniu, przejmowaniu, łączeniu i dzieleniu podmiotów | str. 214
3. Straty przedsiębiorstw państwowych przejmowanych lub nabywanych na podstawie przepisów o komercjalizacji i prywatyzacji | str. 215
4. Rozliczanie straty zagranicznego zakładu | str. 216
5. Rozliczanie strat instytucji kredytowych związanych z działalnością oddziału | str. 217
IV. Szczególne zasady ustalania dochodu | str. 217
V. Różnice w rachunkowym i podatkowym ujęciu dochodu | str. 218
Art. 7a | str. 219
I. Wprowadzenie | str. 220
II. Dochód i strata w podatkowej grupie kapitałowej | str. 220
III. Rozliczenie strat powstałych przed powstaniem podatkowej grupy kapitałowej i w czasie jej istnienia | str. 221
Art. 8 | str. 222
I. Wprowadzenie | str. 223
II. Rok podatkowy - definicja | str. 223
III. Rozpoczęcie działalności a rok podatkowy | str. 224
IV. Zmiana roku podatkowego | str. 226
V. Wcześniejsze zakończenie roku podatkowego | str. 227
VI. Rok podatkowy kapitałowej grupy podatkowej | str. 230
Art. 9 | str. 230
I. Wprowadzenie | str. 232
II. Prowadzenie ewidencji rachunkowej | str. 234
III. Przychody, koszty i dochód w ewidencji rachunkowej a rozliczenie podatku | str. 236
IV. Ustalanie dochodu w drodze oszacowania | str. 239
V. Szacowanie dochodu u podatników mających ograniczony obowiązek podatkowy | str. 242
VI. Armatorzy opodatkowani podatkiem tonażowym oraz przedsiębiorcy okrętowi opodatkowani zryczałtowanym podatkiem prowadzący równolegle inną działalność gospodarczą | str. 243
VII. Spis z natury niektórych towarów | str. 245
Art. 9a | str. 246
I. Wprowadzenie | str. 254
II. Treść dokumentacji transakcji z podmiotami powiązanymi | str. 257
1. Uwagi wstępne | str. 257
2. Dokumentacja wymagana do końca 2016 r. | str. 261
Określenie funkcji, jakie spełniać będą podmioty uczestniczące w transakcji | str. 261
Określenie wszystkich przewidywanych kosztów związanych z transakcją oraz formy i terminy zapłaty | str. 264
Metoda i sposób kalkulacji zysków oraz określenie ceny przedmiotu transakcji | str. 265
Określenie strategii gospodarczej oraz innych działań w jej ramach | str. 266
Wskazanie innych czynników | str. 267
Określenie oczekiwanych przez podmiot obowiązany do sporządzenia dokumentacji korzyści związanych z uzyskaniem świadczeń | str. 268
3. Dokumentacja wymagana od 1.01.2017 r. | str. 270
Podatnicy o przychodach lub kosztach przekraczających 2 000 000 euro i nie większych niż 10 000 000 euro | str. 270
Podatnicy o przychodach lub kosztach przekraczających 10 000 000 euro | str. 272
Podatnicy o przychodach lub kosztach przekraczających 20 000 000 euro | str. 273
III. Podmioty zobowiązane do sporządzenia dokumentacji | str. 274
IV. Warunki obligujące do sporządzenia dokumentacji | str. 278
1. Uwagi wstępne | str. 278
2. Transakcje między podmiotami powiązanymi wymagające udokumentowania do 31.12.2016 r. | str. 279
3. Transakcje między podmiotami powiązanymi wymagające udokumentowania od 1.01.2017 r. | str. 284
4. Transakcje i umowy z podmiotami z rajów podatkowych | str. 285
5. Podmioty wyłączone z obowiązku sporządzania dokumentacji | str. 288
V. Skutki podatkowe braku dokumentacji | str. 290
VI. Rachunkowe aspekty transakcji z podmiotami powiązanymi | str. 291
Art. 9b | str. 294
I. Wprowadzenie | str. 296
II. Warunki umożliwiające stosowanie rozliczania różnic kursowych według ustawy o rachunkowości | str. 296
III. Zasady rozliczania różnic kursowych według zasad rachunkowych | str. 297
IV. Zasady rozliczania różnic kursowych w przypadku zmiany metody | str. 299
V. Zasady rozliczania różnic kursowych w przypadku przekształceń jednostek | str. 299
Art. 10 | str. 300
I. Wprowadzenie | str. 303
II. Dochody z udziału w zyskach osób prawnych | str. 303
1. Uwagi wstępne | str. 303
2. Dywidendy | str. 304
3. Przychody z udziału w zyskach osób prawnych dotyczące zysku ze spółki komandytowo-akcyjnej | str. 306
4. Umorzenie udziałów (akcji) | str. 307
Podatkowe skutki umorzenia | str. 309
Problem opodatkowania tzw. operacji buy-back | str. 311
5. Dochód uzyskany z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) na rzecz spółki, w celu umorzenia tych udziałów (akcji) | str. 312
6. Rozwiązanie (likwidacja) spółki | str. 314
7. Podwyższenie kapitału zakładowego | str. 316
8. Dopłaty przy fuzjach | str. 318
9. Podział spółki | str. 319
10. Gotówkowa część zapłaty przy wymianie udziałów (akcji) spółek kapitałowych | str. 321
11. Wartość niepodzielonych zysków w spółkach kapitałowych w przypadku przekształcenia tych spółek w spółki osobowe | str. 322
12. Odsetki od udziału kapitałowego, wypłacane na rzecz wspólnika przez spółkę komandytowo-akcyjną | str. 324
13. Dochody z uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym | str. 325
III. Dochody z udziałów w zyskach osób prawnych przy częściowym uzyskiwaniu dochodów z działalności rolniczej | str. 325
IV. Łączenie lub podział spółek a dochody z udziału w zyskach osób prawnych | str. 326
V. Rachunkowe aspekty rozliczania dochodu z udziału w zyskach osób prawnych | str. 329
Art. 11 | str. 332
I. Wprowadzenie | str. 337
II. Podmioty powiązane | str. 339
III. Transfer dochodów i warunki ich szacowania | str. 344
IV. Metody szacowania zysków transakcji | str. 348
1. Uwagi wstępne | str. 348
2. Rozporządzenie Ministra Finansów z 10.09.2009 r. - definicje i podstawowe pojęcia | str. 348
Wartość rynkowa transakcji | str. 350
Analiza porównywalności transakcji | str. 352
3. Metody szacowania dochodów | str. 354
Metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej | str. 355
Metoda ceny odsprzedaży | str. 356
Metoda rozsądnej marży ("koszt plus") | str. 358
Metoda zysku transakcyjnego | str. 359
Ustalanie wartości rynkowej dóbr niematerialnych i usług | str. 360
Wydatki na reklamę | str. 361
Pożyczki i kredyty | str. 361
Wydatki na badania | str. 362
Wspólne wytworzenie dóbr niematerialnych | str. 362
4. Sposób i tryb eliminowania podwójnego opodatkowania transakcji transgranicznych | str. 363
V. Porozumienia w sprawie ustalania cen transferowych | str. 365
1. Uwagi wstępne | str. 365
2. Rodzaje uprzednich porozumień cenowych (UPC) | str. 366
3. Forma prawna uprzednich porozumień cenowych | str. 368
4. Składanie wniosku | str. 368
5. Opłaty za złożenie wniosku | str. 372
6. Negocjacje i uzgodnienia po złożeniu wniosku, wycofanie wniosku | str. 372
VI. Korekty zysków przedsiębiorstw powiązanych | str. 373
VII. Podmioty powiązane według kryteriów rachunkowych i podatkowych | str. 374

Rozdział 2. Przychody | str. 376
Art. 12 | str. 376
I. Wprowadzenie | str. 387
II. Kategorie przychodów | str. 391
III. Przychody w walutach obcych | str. 425
IV. Przychody z działalności gospodarczej i działów specjalnych produkcji rolnej | str. 426
1. Uwagi wstępne | str. 426
2. Przychody należne | str. 428
3. Obniżanie przychodu o zwroty, rabaty, bonifikaty, skonta | str. 429
Zwroty | str. 429
Rabat | str. 430
Bonifikata | str. 431
Skonto | str. 431
V. Data powstania przychodu | str. 432
VI. Przychody niezaliczane do przychodów podatkowych | str. 440
VII. Cesja umowy najmu lub innych umów o podobnym charakterze | str. 477
VIII. Przychody ze zbycia udziałów (akcji) | str. 478
1. Sprzedaż krótka | str. 478
2. Wymiana udziałów (akcji) spółek opodatkowanych w UE lub EOG | str. 480
Art. 13 (uchylony) | str. 482
Art. 14 | str. 482
I. Wprowadzenie | str. 483
II. Przychód z odpłatnego zbycia rzeczy i praw majątkowych | str. 483
III. Wartość rynkowa | str. 486
IV. Kwestionowanie ceny przez organ podatkowy | str. 489
Art. 14a | str. 492
I. Wprowadzenie | str. 493
II. Świadczenie niepieniężne w celu zaspokojenia zobowiązania | str. 494

Rozdział 3. Koszty uzyskania przychodów | str. 496
Art. 15 | str. 496
I. Wprowadzenie | str. 509
II. Definicja kosztów podatkowych | str. 510
1. Związek kosztów podatkowych z przychodem i inne warunki generowania kosztów | str. 510
2. Definitywne dokonanie wydatku | str. 511
3. Wydatki dokonane w celu uzyskania przychodów i niezwiązane z przychodami | str. 514
Koszty bezpośrednie i pośrednie uzyskania przychodów | str. 514
Koszt podwyższenia kapitału zakładowego | str. 515
Koszty związane z przekształceniem spółki | str. 518
Wypłacane umowne odszkodowania | str. 519
Koszty dotyczące wypłacanych dywidend i innych zobowiązań wobec wspólników spółki | str. 520
Wydatki na reklamę i marketing | str. 521
Rabat związany z wydanymi bonami towarowymi | str. 523
Koszty poniesione zgodnie z nieważną umową | str. 523
Racjonalność i efektywność wydatków | str. 524
4. Związek wydatku z działalnością gospodarczą | str. 525
5. Udokumentowanie wydatków | str. 525
Ciężar dowodu | str. 527
6. Wydatki w walutach obcych | str. 528
III. Koszty uzyskania przychodów u ubezpieczycieli | str. 528
IV. Koszty uzyskania przychodów pracowniczych programów emerytalnych u pracodawców i w funduszach | str. 533
V. Koszty uzyskania przychodów powszechnych towarzystw emerytalnych | str. 536
1. Uwagi wstępne | str. 536
2. Podstawowe koszty działalności funduszu emerytalnego | str. 538
3. Kwoty przekazane na rachunek rezerwowy otwartego funduszu emerytalnego | str. 538
4. Wpłaty na Fundusz Gwarancyjny | str. 539
5. Opłaty pobierane przez Komisję Nadzoru Finansowego | str. 540
VI. Koszty uzyskania przychodów w bankach i spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych | str. 540
1. Uwagi wstępne | str. 540
2. Rezerwa na ryzyko ogólne | str. 542
3. Sekurytyzacja wierzytelności | str. 543
4. Koszty w kasach oszczędnościowo-kredytowych | str. 545
VII. Koszty odpłatnego zbycia nieodpłatnie nabytych rzeczy lub praw | str. 546
VIII. Koszty uzyskania przychodów w przypadku objęcia lub zbycia udziałów (akcji) w spółce albo wkładów w spółdzielni w zamian za wkład niepieniężny | str. 549
1. Uwagi wstępne | str. 549
2. Koszty uzyskania przychodów z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółce lub wkładów w spółdzielni w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część | str. 549
3. Odpłatne zbycie udziałów (akcji) w spółce lub wkładów w spółdzielni objętych w zamian za wkład niepieniężny (aport) | str. 553
4. Koszty uzyskania przychodów w przypadku umorzenia udziałów (akcji) objętych w zamian za wkład niepieniężny albo ich zbycia na rzecz spółki w celu ich umorzenia, wystąpienia z SKA lub obniżenia udziału kapitałowego w tej spółce, w przypadku majątku otrzymanego przy likwidacji osoby prawnej | str. 556
5. Koszty przejęcia majątku i odpłatne zbycie udziałów objętych w wyniku podziału spółek kapitałowych | str. 557
6. Koszty przejęcia majątku i odpłatne zbycie udziałów objętych w wyniku przekształcenia przedsiębiorstwa będącego osobą fizyczną | str. 558
IX. Koszty uzyskania przychodów w przypadku zbycia pożyczonych papierów wartościowych - tzw. sprzedaży krótkiej | str. 561
X. Koszty uzyskania przychodów u przedsiębiorców telekomunikacyjnych | str. 561
1. Uwagi wstępne | str. 561
2. Dopłaty do kosztów świadczonych usług wchodzących w skład usługi powszechnej | str. 561
3. Roczna opłata telekomunikacyjna | str. 562
XI. Koszty uzyskania przychodów w partnerstwie publiczno-prywatnym | str. 563
XII. Zasady wyceny majątku nabytego w ramach aportu przedsiębiorstwa oraz zbycia składników tego majątku | str. 564
XIII. Zasady wyceny majątku zakładu przedsiębiorcy zagranicznego i w spółce europejskiej | str. 565
XIV. Zasady określania kosztów przy zbyciu majątku spółki niebędącej osobą prawną lub otrzymanego po likwidacji takiej spółki | str. 566
XV. Koszty związane z utworzeniem przyzakładowego żłobka lub przedszkola | str. 567
XVI. Koszty uzyskania przychodów przy dochodach opodatkowanych i zwolnionych lub niestanowiących dochodów podatkowych | str. 569
XVII. Ustalanie kosztów surowców i materiałów pochodzących z własnej produkcji rolnej lub leśnej | str. 571
XVIII. Terminy rozliczania kosztów podatkowych | str. 572
1. Uwagi wstępne | str. 572
2. Koszty uzyskania bezpośrednio związane z przychodem | str. 572
3. Koszty uzyskania pośrednio związane z przychodem | str. 575
4. Korygowanie kosztów - faktury korygujące | str. 579
5. Koszty dotyczące okresów | str. 581
6. Koszty prac rozwojowych | str. 583
7. Koszty zarachowane zgodnie z ustawą o rachunkowości niestanowiące kosztu podatkowego - rezerwy i bierne rozliczenie kosztów | str. 584
XIX. Koszty zaniechanych inwestycji | str. 587
XX. Koszty wynagrodzeń, zasiłków i składek na ubezpieczenie społeczne w kosztach zakładów pracy | str. 588
XXI. Koszty używania środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych | str. 591
XXII. Koszty przeniesienia na rzecz osoby trzeciej wierzytelności z tytułu umów najmu lub dzierżawy rzeczy albo praw majątkowych oraz umów o podobnym charakterze | str. 593
Art. 15a | str. 594
Art. 15b (uchylony) | str. 601
Art. 15c | str. 604
I. Wprowadzenie | str. 606
II. Alternatywne ograniczenie kosztów | str. 607
Art. 15d | str. 611
I. Wprowadzenie | str. 612
II. Ograniczanie kosztów uzyskania przychodów | str. 612
Art. 16 | str. 614
I. Wprowadzenie | str. 638
II. Wydatki na nabycie i ulepszenie środków trwałych oraz koszty amortyzacji | str. 639
1. Uwagi wstępne | str. 639
2. Grunty i prawa wieczystego użytkowania gruntów | str. 640
3. Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne | str. 642
III. Używanie samochodów w działalności gospodarczej | str. 645
1. Uwagi wstępne | str. 645
2. Ograniczenie amortyzacji samochodu osobowego | str. 645
3. Samochody prywatne pracowników | str. 647
4. Pozostałe samochody osobowe niebędące własnością podatnika | str. 651
5. Składki AC samochodu osobowego | str. 653
6. Straty powstałe w wyniku kolizji lub likwidacji (utraty) samochodu | str. 654
IV. Straty w rozliczaniu kosztów | str. 656
1. Uwagi wstępne | str. 656
2. Straty w środkach trwałych oraz wartościach niematerialnych i prawnych w części pokrytej sumą odpisów amortyzacyjnych | str. 656
3. Straty powstałe w wyniku likwidacji nie w pełni umorzonych środków trwałych, jeżeli środki te utraciły przydatność gospodarczą na skutek zmiany rodzaju działalności | str. 660
4. Straty powstałe w wyniku nieobjętych zwolnieniem od podatku akcyzowego ubytków wyrobów akcyzowych oraz podatku akcyzowego od tych ubytków | str. 661
5. Straty (koszty) powstałe w wyniku utraty dokonanych przedpłat (zaliczek, zadatków) w związku z niewykonaniem umowy | str. 665
6. Straty z tytułu odpłatnego zbycia wierzytelności, chyba że wierzytelność ta, na podstawie art. 12 ust. 3 u.p.d.o.p., została zarachowana uprzednio jako przychód należny | str. 665
V. Wierzytelności, odpisy aktualizacyjne i rezerwy z nimi związane jako koszt uzyskania przychodu | str. 668
1. Wierzytelności odpisane jako przedawnione | str. 668
2. Odpisy aktualizujące należności | str. 671
3. Wierzytelności odpisane jako nieściągalne | str. 674
Udokumentowanie nieściągalności wierzytelności | str. 675
Kredyty i pożyczki | str. 679
4. Aspekty rachunkowe wierzytelności wątpliwych i nieściągalnych | str. 681
5. Rezerwy tworzone na pokrycie wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona | str. 684
6. Rezerwy nieobowiązkowe | str. 692
7. Rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe dla celów wypłacalności, o których mowa w rozdziale 9 u.d.u.r. | str. 693
8. Umorzone wierzytelności | str. 694
9. Umorzone kredyty lub pożyczki | str. 695
VI. Kary, odszkodowania i inne opłaty o charakterze sankcji | str. 696
1. Uwagi wstępne | str. 696
2. Odszkodowania i sankcje z tytułu wypadków w pracy | str. 696
3. Koszty egzekucyjne związane z niewykonaniem zobowiązań | str. 699
4. Grzywny i kary pieniężne orzeczone w postępowaniu karnym, karnym skarbowym, administracyjnym i w sprawach o wykroczenia oraz odsetki od tych grzywien i kar | str. 700
5. Kary, opłaty i odszkodowania oraz odsetki od tych zobowiązań za łamanie przepisów BHP lub ochrony środowiska | str. 701
6. Dodatkowa opłata produktowa | str. 702
7. Dodatkowa opłata za brak sieci zbierania pojazdów | str. 704
8. Dodatkowa opłata produktowa przy zużytym sprzęcie elektrycznym i elektronicznym | str. 705
9. Dodatkowa opłata produktowa przy zużytych bateriach i akumulatorach | str. 706
10. Dodatkowa opłata produktowa, o której mowa w art. 37 ust. 2 ustawy z 13.06.2013 r. o gospodarce opakowaniami i odpadami opakowaniowymi | str. 707
11. Odsetki za zwłokę z tytułu nieterminowych wpłat należności budżetowych i innych należności, do których stosuje się przepisy ordynacji podatkowej | str. 707
12. Kary umowne i odszkodowania z tytułu wad dostarczonych towarów, wykonanych robót i usług | str. 709
13. Kwoty dodatkowe, które zgodnie z przepisami o cenach podlegają wpłaceniu do budżetu państwa - przepis uchylony 25.07.2014 r. | str. 712
14. Kwoty dodatkowe opłat rocznych za niezabudowanie bądź niezagospodarowanie gruntów w określonym terminie, wynikającym z przepisów o gospodarce nieruchomościami | str. 713
15. Opłaty sankcyjne, które zgodnie z odrębnymi przepisami podlegają wpłacie do budżetu państwa lub budżetów jednostek samorządu terytorialnego | str. 714
16. Dodatkowa opłata wymierzana przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych na podstawie przepisów o systemie ubezpieczeń społecznych | str. 715
VII. Wydatki na nabycie udziałów (akcji) i innych papierów wartościowych | str. 715
1. Uwagi wstępne | str. 715
2. Wydatki na nabycie udziałów (akcji) i innych papierów wartościowych | str. 716
3. Wydatki związane z nabyciem pochodnych instrumentów finansowych | str. 718
4. Wydatki na nabycie lub objęcie udziałów spółek dzielonych | str. 720
5. Wydatki na nabycie lub objęcie udziałów (akcji) przekazywanych innej spółce w sposób opisany w art. 12 ust. 4d u.p.d.o.p. | str. 722
6. Wydatki poniesione przez spółkę przy wymianie udziałów | str. 722
7. Wydatki na nabycie lub wytworzenie składnika majątku otrzymanego przez wspólnika w związku z likwidacją spółki niebędącej osobą prawną lub wystąpieniem z takiej spółki | str. 723
VIII. Wydatki na fundusze tworzone przez podatnika | str. 723
1. Uwagi wstępne | str. 723
2. Fundusze wynikające z innych ustaw | str. 723
3. Odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych i wydatki na działalność socjalną | str. 729
Wydatki na ZFŚS | str. 729
Wydatki na działalność socjalną | str. 732
Koszty utrzymania obiektów socjalnych | str. 734
4. Wpłaty na PFRON i ZFRON | str. 734
5. Wpłaty na fundusze celowe | str. 736
6. Wpłaty na fundusz rekultywacji | str. 739
7. Wpłaty na fundusz stabilizacyjny | str. 740
8. Składki na Bankowy Fundusz Gwarancyjny | str. 741
IX. Koszty związane z korzystaniem z kapitału własnego i kapitałów zewnętrznych | str. 742
1. Uwagi wstępne | str. 742
2. Wydatki na spłatę pożyczek i innych zobowiązań | str. 742
3. Wydatki na spłatę innych zobowiązań, w tym z tytułu udzielonych gwarancji i poręczeń | str. 744
4. Wydatki na umorzenie kapitałów pozostających w związku z utworzeniem (nabyciem), powiększeniem lub ulepszeniem źródła przychodów | str. 746
5. Wydatki z tytułu przekazania przez bank funduszowi sekurytyzacyjnemu albo towarzystwu funduszy inwestycyjnych tworzącemu fundusz sekurytyzacyjny środków pochodzących ze spłat kredytów (pożyczek) objętych sekurytyzacją wierzytelności | str. 746
6. Odsetki od pożyczek (kredytów) i zobowiązań | str. 747
7. Odsetki, prowizje i różnice kursowe od pożyczek (kredytów) zwiększających koszty inwestycji w okresie realizacji tych inwestycji | str. 749
8. Odsetki od własnego kapitału włożonego przez podatnika w źródło przychodów | str. 751
9. Odsetki od udziału kapitałowego wspólników spółki niebędącej osobą prawną i spółki, o której mowa w art. 1 ust. 3 u.p.d.o.p. | str. 752
10. Odsetki od dopłat wnoszonych do spółki w trybie i na zasadach określonych w odrębnych przepisach, a także odsetki od dywidend i innych dochodów z udziału w zyskach osób prawnych | str. 753
11. Dopłaty wnoszone do spółki, jeżeli ich wniesienie następuje w trybie i na zasadach określonych w odrębnych przepisach, oraz ich zwrot | str. 755
12. Wydatki na wykup obligacji, pomniejszone o kwotę dyskonta | str. 757
13. Wydatki na odsetki od pożyczek przy cienkiej kapitalizacji | str. 758
Pożyczka udzielona przez udziałowca - stan prawny do 31.12.2014 r. | str. 758
Pożyczka udzielona przez podmiot powiązany z udziałowcem - stan prawny do 31.12.2014 r. | str. 762
Artykuł 16 ust. 1 pkt 60 i 61 u.p.d.o.p. - stan prawny od 1.01.2015 r. | str. 763
14. Kwoty wypłacone przez fundusz inwestycyjny z tytułu odkupienia jednostek uczestnictwa, gdy statut przewiduje wypłacanie tych dochodów (przychodów) bez odkupywania jednostek uczestnictwa albo wykupywania certyfikatów inwestycyjnych | str. 765
X. Podatki jako koszt podatkowy | str. 765
1. Uwagi wstępne | str. 765
2. Podatek od towarów i usług | str. 765
VAT naliczony | str. 766
VAT należny | str. 770
Korekta odliczeń podatku VAT | str. 771
3. Podatek akcyzowy | str. 772
4. Podatek dochodowy | str. 773
5. Podatek od nieruchomości | str. 774
6. Podatek od środków transportowych | str. 775
7. Podatek rolny i leśny | str. 775
8. Podatek od wydobycia niektórych kopalin | str. 776
9. Specjalny podatek węglowodorowy | str. 779
10. Podatek od niektórych instytucji finansowych | str. 782
XI. Wydatki na rzecz udziałowców i członków organów podatnika | str. 783
1. Uwagi wstępne | str. 783
2. Wydatki na rzecz udziałowców i akcjonariuszy | str. 784
3. Wydatki na rzecz osób wchodzących w skład rad nadzorczych, komisji rewizyjnych lub organów stanowiących osób prawnych oraz spółki, o której mowa w art. 1 ust. 3 pkt 1 u.p.d.o.p., z wyjątkiem wynagrodzeń wypłacanych z tytułu pełnionych funkcji | str. 785
XII. Koszty reprezentacji | str. 786
XIII. Pozostałe koszty w katalogu negatywnym kosztów | str. 792
1. Uwagi wstępne | str. 792
2. Darowizny i ofiary wszelkiego rodzaju | str. 792
3. Składki na rzecz organizacji, do których przynależność podatnika nie jest obowiązkowa | str. 794
4. Odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych - ograniczenia z tytułu nabycia, wytworzenia, odliczenia od podstawy opodatkowania, zwrotu wydatków | str. 796
5. Odpisy amortyzacyjne przy nieodpłatnym nabyciu, oddane do nieodpłatnego używania, nabyte w formie wkładu | str. 797
6. Odpisy amortyzacyjne od wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych wniesionych do spółki albo spółki niebędącej osobą prawną w postaci wkładu niepieniężnego, stanowiących równowartość uzyskanych informacji związanych z wiedzą w dziedzinie przemysłowej, handlowej, naukowej lub organizacyjnej (know-how) | str. 799
7. Wydatki poniesione na zakup zużywających się stopniowo rzeczowych składników majątku podatnika, niezaliczanych do środków trwałych | str. 800
8. Niewypłacone, niedokonane lub niepostawione do dyspozycji wypłaty świadczeń oraz innych należności ze stosunku pracy i działalności wykonywanej osobiście | str. 801
9. Wartość pracy własnej będących osobami fizycznymi innych wspólników spółki niebędącej osobą prawną | str. 803
10. Wypłacone, dokonane lub postawione do dyspozycji wypłaty świadczeń oraz innych należności ze stosunku pracy i działalności wykonywanej osobiście od osób fizycznych cudzoziemcowi, który w okresie świadczenia pracy lub wykonywania osobiście działalności na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nie posiadał ważnego, wymaganego na podstawie odrębnych przepisów, dokumentu uprawniającego do pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej | str. 803
11. Nieopłacone do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych składki na ubezpieczenie społeczne w części finansowanej przez płatnika składek oraz opłacone z dochodu po opodatkowaniu podatkiem dochodowym | str. 804
12. Wydatki i koszty sfinansowane z niektórych dochodów zwolnionych z podatku dochodowego | str. 805
13. Wydatki na opłacenie składek z tytułu dodatkowych umów ubezpieczenia na rzecz pracowników | str. 807
14. Poniesione wydatki oraz wartość przekazanych rzeczy, praw lub wykonanych usług, wynikających z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy | str. 809
Art. 16a | str. 809
I. Wprowadzenie | str. 810
II. Środki trwałe w prawie bilansowym i podatkowym | str. 811
III. Składniki majątku o okresie używania dłuższym niż rok | str. 815
IV. Majątek stanowiący środki trwałe niezależnie od czasu użytkowania | str. 821
1. Uwagi wstępne | str. 821
2. Inwestycje w obcym środku trwałym | str. 821
3. Budynki i budowle wybudowane na cudzym gruncie | str. 823
4. Składniki majątku niestanowiące własności lub współwłasności podatnika, wykorzystywane przez niego na potrzeby związane z prowadzoną działalnością na podstawie umowy leasingu finansowego | str. 825
5. Tabor transportu morskiego w budowie, sklasyfikowany w Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU), wprowadzonej rozporządzeniem Rady Ministrów z 4.09.2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) w grupowaniu o symbolu 30.11 "Statki i konstrukcje pływające" | str. 826
Art. 16b | str. 826
I. Wprowadzenie | str. 828
II. Wartości niematerialne i prawne w prawie podatkowym i bilansowym | str. 829
1. Wartości niematerialne i prawne w przepisach o rachunkowości | str. 829
2. Wartości niematerialne i prawne w przepisach podatkowych | str. 831
III. Wartości niematerialne i prawne o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok | str. 832
1. Uwagi wstępne | str. 832
2. Spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego | str. 832
3. Spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego | str. 833
4. Prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej | str. 834
5. Autorskie lub pokrewne prawa majątkowe | str. 834
6. Licencje | str. 835
7. Prawa własności przemysłowej | str. 836
8. Wartość stanowiąca równowartość uzyskanych informacji związanych z wiedzą w dziedzinie przemysłowej, handlowej, naukowej lub organizacyjnej (know-how) | str. 839
9. Warunki amortyzacji | str. 842
IV. Wartości niematerialne i prawne niezależne od czasu używania | str. 843
1. Uwagi wstępne | str. 843
2. Wartość firmy | str. 843
3. Koszty prac rozwojowych | str. 845
4. Wartości niematerialne i prawne wykorzystywane na podstawie umowy leasingu finansowego | str. 846
Art. 16c | str. 847
I. Wprowadzenie | str. 848
II. Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne niepodlegające amortyzacji | str. 849
1. Grunty i prawa wieczystego użytkowania gruntów | str. 849
2. Budynki, lokale, budowle i urządzenia zaliczane do spółdzielczych zasobów mieszkaniowych lub służące działalności społeczno-wychowawczej prowadzonej przez spółdzielnie mieszkaniowe | str. 853
3. Dzieła sztuki i eksponaty muzealne | str. 853
4. Wartość firmy, jeżeli wartość ta powstała w inny sposób niż określony w art. 16b ust. 2 pkt 2 u.p.d.o.p. | str. 854
5. Składniki majątku, które nie są używane na skutek zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej albo zaprzestania działalności, w której te składniki były używane | str. 855
Art. 16d | str. 858
I. Wprowadzenie | str. 858
II. Składniki majątkowe o wartości nieprzekraczającej 3500 zł | str. 859
III. Ewidencja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych | str. 860
Art. 16e | str. 863
I. Wprowadzenie | str. 864
II. Kryteria i skutki niezaliczenia składnika majątku do majątku podlegającego amortyzacji | str. 864
III. Korekta odpisów amortyzacyjnych | str. 865
Art. 16f | str. 867
I. Wprowadzenie | str. 868
II. Podatnicy dokonujący odpisów amortyzacyjnych | str. 868
III. Amortyzacja składników majątku o wartości nieprzekraczającej 3500 zł | str. 868
IV. Amortyzacja składników majątku przewłaszczonych w celu zabezpieczenia | str. 869
Art. 16g | str. 871
I. Wprowadzenie | str. 877
II. Zasady ustalania wartości początkowej środka trwałego | str. 877
III. Cena nabycia | str. 880
1. Uwagi wstępne | str. 880
2. Koszty bezpośrednie ponoszone w celu oddania środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej do używania | str. 881
3. Opłaty notarialne, skarbowe i inne | str. 882
4. Odsetki i prowizje | str. 882
5. Nieodliczalny VAT naliczony | str. 883
6. Nabycie środków trwałych w imporcie | str. 884
7. Różnice kursowe | str. 885
8. Opusty, rabaty | str. 886
IV. Koszt wytworzenia | str. 886
V. Szczególne zasady ustalania wartości początkowej | str. 890
1. Uwagi wstępne | str. 890
2. Wartość początkowa firmy | str. 890
3. Wartość początkowa inwestycji w obcych środkach trwałych | str. 891
4. Wartość początkowa praw majątkowych | str. 892
5. Majątek stanowiący współwłasność | str. 894
VI. Wartość początkowa składników majątkowych przedsiębiorstwa po przekształceniu, aporcie, kupnie, darowiźnie, otrzymaniu po likwidacji spółki nieposiadającej osobowości prawnej lub po wystąpieniu z takiej spółki | str. 894
VII. Ulepszenie środków trwałych | str. 897
VIII. Odłączenie części składowej lub peryferyjnej | str. 900
IX. Zmiana formy opodatkowania z podatku tonażowego lub zryczałtowanego podatku przedsiębiorców okrętowych na dochodowy a dokonane odpisy amortyzacyjne | str. 901
Art. 16h | str. 901
I. Wprowadzenie | str. 903
II. Amortyzacja rachunkowa | str. 903
III. Amortyzacja podatkowa | str. 905
IV. Wybór metody amortyzacji | str. 907
V. Amortyzacja przedsiębiorstwa przekształconego, nabytego, wniesionego w aporcie | str. 907
VI. Ogólne zasady amortyzacji | str. 908
Art. 16i | str. 909
I. Wprowadzenie | str. 910
II. Amortyzacja liniowa i stawki podatkowe | str. 910
III. Podwyższanie stawek | str. 920
IV. Obniżanie stawek | str. 922
Art. 16j | str. 923
I. Wprowadzenie | str. 925
II. Używane i ulepszone środki trwałe | str. 925
III. Maksymalne stawki indywidualne | str. 927
IV. Stawki indywidualne dla inwestycji w obcym środku trwałym | str. 928
V. Stawki indywidualne dla platform wiertniczych | str. 929
Art. 16k | str. 930
I. Wprowadzenie | str. 931
II. Amortyzacja degresywna | str. 932
III. Amortyzacja jednorazowa środków o znacznej wartości | str. 934
Art. 16l | str. 937
I. Uwagi wprowadzające | str. 938
II. Amortyzacja taboru morskiego w budowie | str. 938
Art. 16ł | str. 939
I. Wprowadzenie | str. 940
II. Oddanie środków trwałych do odpłatnego używania na podstawie przepisów o komercjalizacji i prywatyzacji | str. 941
III. Przekazanie do odpłatnego używania na podstawie umów innych niż komercjalizacja | str. 942
IV. Leasing dłuższy niż 60 dni | str. 943
V. Skutki zmiany, wygaśnięcia lub rozwiązania umowy leasingu | str. 943
Art. 16m | str. 944
I. Wprowadzenie | str. 944
II. Amortyzacja licencji i autorskich praw majątkowych | str. 945
III. Odpisy amortyzacyjne od prac rozwojowych | str. 945
IV. Pozostałe wartości niematerialne i prawne | str. 945

Rozdział 4. Zwolnienia przedmiotowe | str. 947
Art. 17 | str. 947
I. Wprowadzenie | str. 960
II. Zwolnienie dochodów przeznaczanych na cele statutowe i inne ściśle określone w zwolnieniu | str. 960
1. Uwagi wstępne | str. 960
2. Dochody przeznaczone na cele statutowe | str. 962
3. Dochody kościelnych osób prawnych oraz spółek tworzonych przez te podmioty | str. 967
4. Dochody Ochotniczej Straży Pożarnej | str. 968
5. Dochody związków jednostek samorządu terytorialnego | str. 969
6. Dochody banku prowadzącego kasę mieszkaniową | str. 971
7. Dochody Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych | str. 972
8. Dochody spółek, których udziałowcami są wyłącznie stowarzyszenia | str. 972
9. Dochody organizacji pożytku publicznego | str. 973
10. Dochody związków zawodowych i innych organizacji | str. 975
11. Organizacje polityczne, społeczne i zawodowe | str. 983
12. Dochody spółek wodnych | str. 983
III. Dochody z działalności związanej z rolnictwem | str. 984
1. Uwagi wstępne | str. 984
2. Dochody podatników przeznaczone na działalność rolniczą | str. 985
3. Wynagrodzenia członków rolniczych spółdzielni produkcyjnych | str. 986
4. Dochody grupy producentów rolnych | str. 987
IV. Dochody funduszy | str. 988
1. Uwagi wstępne | str. 988
2. Dochody Narodowego Funduszu Zdrowia | str. 988
3. Dochody Funduszu Składkowego Ubezpieczenia Społecznego Rolników | str. 988
4. Dochody narodowych funduszy inwestycyjnych | str. 989
5. Krajowy Fundusz Kapitałowy | str. 991
6. Dochody Ubezpieczeniowego Funduszu Gwarancyjnego, Rzecznika Finansowego oraz Polskiego Biura Ubezpieczycieli Komunikacyjnych | str. 993
7. Dochody Funduszu Gwarancyjnego | str. 999
8. Dochody Banku Gospodarstwa Krajowego w związku z prowadzeniem funduszy utworzonych, powierzonych lub przekazanych temu bankowi na podstawie odrębnych ustaw | str. 999
9. Dochody zamkniętych funduszy inwestycyjnych | str. 1000
10. Dochody (przychody) instytucji wspólnego inwestowania | str. 1001
V. Dochody z tytułu sprzedaży całości lub części nieruchomości wchodzącej w skład gospodarstwa rolnego | str. 1002
VI. Dochody uzyskane za granicą i dochody zagranicznych osób prawnych | str. 1002
1. Dochody zwolnione na podstawie umów międzynarodowych | str. 1002
2. Dochody zagranicznych osób prawnych | str. 1004
3. Dochody z działalności gospodarczej prowadzonej przez ośrodki kulturalne państw obcych | str. 1005
VII. Dotacje, subwencje, środki pomocowe | str. 1005
1. Uwagi wstępne | str. 1005
2. SAPARD | str. 1005
3. Dotacje na zakup środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych | str. 1006
4. Dotacje pochodzące z pomocy międzynarodowej | str. 1008
5. Odsetki od dochodów lub środków pochodzących z bezzwrotnej pomocy zagranicznej | str. 1013
6. Dopłaty w ramach wspólnej polityki rolnej Unii Europejskiej | str. 1013
7. Dotacje otrzymane z budżetu państwa lub budżetu jednostki samorządu terytorialnego | str. 1015
8. Kwoty otrzymane od agencji rządowych | str. 1017
9. Dochody Banku Gospodarstwa Krajowego | str. 1017
10. Odsetki lub dyskonto od obligacji emitowanych przez Bank Gospodarstwa Krajowego i oferowanych na rynkach zagranicznych | str. 1018
11. Płatności na realizację projektów w ramach programów finansowanych z udziałem środków europejskich otrzymywane z Banku Gospodarstwa Krajowego | str. 1018
12. Środki finansowe otrzymywane przez uczestnika projektu jako pomoc udzielona w ramach programu finansowanego z udziałem środków europejskich, o których mowa w ustawie o finansach publicznych | str. 1019
13. Przychody podmiotu wdrażającego instrument finansowy, o którym mowa w rozdziale 10 ustawy z 11.07.2014 r. o zasadach realizacji programów w zakresie polityki spójności finansowanych w perspektywie finansowej 2014-2020 (Dz.U. z 2016 r. poz. 217 ze zm.) | str. 1020
14. Środki otrzymane z Bankowego Funduszu Gwarancyjnego przez podmiot przejmujący | str. 1020
VIII. Zwolnienie podmiotowe | str. 1021
IX. Dochody związane z budownictwem mieszkaniowym | str. 1022
1. Uwagi wstępne | str. 1022
2. Dochody spółdzielni mieszkaniowych | str. 1022
3. Dochody wspólnot mieszkaniowych . 1023
4. Dochody towarzystw budownictwa społecznego | str. 1024
5. Dochody samorządowych jednostek organizacyjnych prowadzących działalność w zakresie gospodarki mieszkaniowej | str. 1025
6. Gospodarka zasobami mieszkaniowymi | str. 1026
X. Pozostałe zwolnienia | str. 1030
1. Uwagi wstępne | str. 1030
2. Dochody klubów sportowych | str. 1030
3. Dochody otrzymane na podstawie przepisów o restrukturyzacji | str. 1031
4. Dochody podmiotów zarządzających portami lub przystaniami morskimi | str. 1031
5. Dochody w specjalnej strefie ekonomicznej | str. 1033
6. Partnerstwo publiczno-prywatne | str. 1036
7. Dochody spółdzielni socjalnej | str. 1037
8. Dochody z prowadzenia szkoły | str. 1038
9. Dochody z obligacji podmiotów zagranicznych | str. 1039
10. Odsetki lub dyskonta od listów zastawnych uzyskane przez nierezydentów | str. 1039
11. Zwolnienia na mocy ustawy "powodziowej" | str. 1041

Rozdział 4a. Opodatkowanie stron umowy leasingu | str. 1043
Art. 17a | str. 1043
I. Wprowadzenie | str. 1044
II. Definicja leasingu | str. 1045
1. Kodeksowa definicja umowy leasingu | str. 1045
2. Podatkowa definicja leasingu | str. 1048
3. Umowa leasingu w rachunkowości | str. 1049
Leasing w księgach rachunkowych leasingobiorcy | str. 1051
Leasing w księgach rachunkowych leasingodawcy | str. 1052
III. Pozostałe definicje | str. 1053
1. Podstawowy okres umowy leasingu | str. 1053
2. Odpisy amortyzacyjne | str. 1054
3. Normatywny okres amortyzacji | str. 1055
4. Rzeczywista wartość netto | str. 1055
5. Hipotetyczna wartość netto | str. 1056
6. Spłata wartości początkowej | str. 1056
Art. 17b | str. 1057
I. Wprowadzenie | str. 1058
II. Warunki umowy leasingu operacyjnego | str. 1058
III. Moment zaliczenia opłat z tytułu leasingu operacyjnego w koszty podatkowe | str. 1060
IV. Zmiany w umowie leasingu a koszty podatkowe | str. 1060
V. Wyłączenia podmiotowe w umowie leasingu operacyjnego | str. 1062
Art. 17c | str. 1064
I. Wprowadzenie | str. 1065
II. Podatkowe rozliczenie sprzedaży przedmiotu leasingu korzystającemu | str. 1065
Art. 17d | str. 1067
I. Wprowadzenie | str. 1068
II. Sprzedaż przedmiotu leasingu osobie trzeciej | str. 1068
Art. 17e | str. 1069
I. Wprowadzenie | str. 1070
II. Zwrot przedmiotu leasingu po zakończeniu umowy | str. 1070
Art. 17f | str. 1071
I. Wprowadzenie | str. 1072
II. Warunki umowy leasingu finansowego | str. 1072
III. Podział raty leasingu finansowego | str. 1074
Art. 17g | str. 1075
I. Wprowadzenie | str. 1076
II. Zasady rozliczenia sprzedaży przedmiotu leasingu korzystającemu | str. 1076
III. Oddanie przedmiotu leasingu finansującemu i zawarcie kolejnej umowy | str. 1077
Art. 17h | str. 1077
I. Wprowadzenie | str. 1078
II. Rozliczenie sprzedaży przedmiotu leasingu osobie trzeciej | str. 1078
Art. 17i | str. 1079
I. Wprowadzenie | str. 1079
II. Leasing finansowy gruntów | str. 1079
Art. 17j | str. 1081
I. Wprowadzenie | str. 1081
II. Cena wykupu i opłaty niezaliczane do sumy opłat leasingu | str. 1081
Art. 17k | str. 1082
I. Wprowadzenie | str. 1083
II. Przeniesienie wierzytelności | str. 1083
Art. 17l | str. 1084
I. Wprowadzenie | str. 1084
II. Leasing a najem i dzierżawa | str. 1085

Rozdział 5. Podstawa opodatkowania i wysokość podatku | str. 1087
Art. 18 | str. 1087
I. Wprowadzenie | str. 1090
II. Odliczenia od dochodu podatkowego | str. 1090
1. Uwagi wprowadzające | str. 1090
2. Odliczanie darowizn | str. 1091
Darowizny na cele organizacji pożytku publicznego | str. 1094
Darowizny na cele kultu religijnego | str. 1099
Darowizny na działalność charytatywno-opiekuńczą Kościoła | str. 1099
3. Kredyty umorzone w bankach | str. 1102
III. Obowiązki podatników otrzymujących darowizny | str. 1102
IV. Obowiązki podatników korzystających z odliczeń darowizn udzielanych poza terytorium RP | str. 1104
V. Rachunkowe ujęcie i prezentacja darowizn | str. 1104
Art. 18a-18b (uchylone) | str. 1105
I. Wprowadzenie | str. 1105
II. Nowe technologie | str. 1105
III. Warunki odliczenia | str. 1107
Art. 18c (utracił moc) | str. 1112
Art. 18d | str. 1112
I. Wprowadzenie | str. 1114
II. Działalność badawczo-rozwojowa | str. 1114
III. Warunki dokonywania odliczenia | str. 1114
Art. 18da | str. 1117
Art. 18e | str. 1119
Art. 19 | str. 1120
I. Wprowadzenie | str. 1121
II. Stawka podatkowa podstawowa | str. 1121
III. Stawka podatkowa obniżona | str. 1122
IV. Opodatkowanie transakcji z podmiotami powiązanymi przy braku dokumentacji transakcji | str. 1124
Art. 19a (uchylony) | str. 1126
Art. 20 | str. 1126
I. Wprowadzenie | str. 1129
II. Metoda zaliczenia zwykłego (proporcjonalnego) | str. 1130
III. Zaliczenie części podatku dochodowego od osób prawnych zapłaconego za granicą | str. 1135
IV. Zwolnienie z podatku dywidend otrzymywanych na terytorium UE | str. 1137
Art. 21 | str. 1142
I. Wprowadzenie | str. 1145
II. Ryczałtowe opodatkowanie dochodów nierezydentów z odsetek i innych praw | str. 1146
1. Uwagi wstępne | str. 1146
2. Odsetki | str. 1147
3. Przychody z praw autorskich lub praw pokrewnych | str. 1150
4. Przychody z praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych | str. 1152
5. Przychody z należności za udostępnienie tajemnicy receptury lub procesu produkcyjnego | str. 1155
6. Przychody za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego | str. 1155
7. Przychody za użytkowanie środka transportu, urządzenia handlowego lub naukowego | str. 1156
8. Przychody za informacje związane ze zdobytym doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej (know-how) | str. 1157
9. Ograniczenie w poborze podatku i zwolnienia z opodatkowania czynności wymienionych w art. 21 ust. 1 pkt 1 u.p.d.o.p. | str. 1158
III. Ryczałtowe opodatkowanie dochodów nierezydentów z działalności widowiskowej i sportowej | str. 1162
IV. Ryczałtowe opodatkowanie dochodów nierezydentów za świadczenie usług niematerialnych | str. 1163
V. Ryczałtowe opodatkowanie dochodów nierezydentów transportujących towary i ludzi drogą morską lub lotniczą | str. 1165
VI. Aspekty rachunkowe dotyczące wypłat opodatkowanych podatkiem ryczałtowym | str. 1165
Art. 22 | str. 1166
I. Wprowadzenie | str. 1168
II. Wypłata dywidend i opodatkowanie innych dochodów z udziału w zyskach osób prawnych według zasad ogólnych | str. 1168
III. Wypłata dywidend na rzecz komplementariusza spółki komandytowo-akcyjnej | str. 1172
IV. Zwolnienie z podatku dochodowego przychodów z udziału w zyskach osób prawnych | str. 1173
Art. 22a | str. 1177
I. Umowy międzynarodowe | str. 1177
II. Zakład zagraniczny | str. 1178
Art. 22b | str. 1178
Art. 22c | str. 1180
Art. 23-24 (uchylone) | str. 1182
Art. 24a | str. 1182
I. Wprowadzenie | str. 1187
II. Sprawowanie kontroli przez rezydenta nad spółką CFC | str. 1189
III. Zlokalizowanie spółki CFC w państwie stosującym niższe opodatkowanie podatkiem dochodowym od osób prawnych | str. 1190
IV. Uzyskiwanie przez spółkę CFC dochodów o charakterze pasywnym | str. 1190
V. Zwolnienia przewidujące m.in. wyłączenia z obowiązku opodatkowania CFC | str. 1191
VI. Zasady opodatkowania CFC | str. 1193
1. Uwagi wstępne | str. 1193
2. Poziom kontroli | str. 1194
3. Przychody pasywne | str. 1195
4. Niski poziom opodatkowania | str. 1195
5. Podstawa opodatkowania i obliczenie podatku | str. 1196
6. Dokumentacja i wyłączenia | str. 1198

Rozdział 6. Pobór podatku | str. 1200
Art. 25 | str. 1200
I. Wprowadzenie | str. 1206
II. Ogólne zasady wpłaty zaliczek na podatek | str. 1206
III. Zwolnienia i szczególne zasady wpłacania zaliczek | str. 1209
1. Dochody z działalności rolniczej i innej niż rolnicza | str. 1209
2. Zwolnienie z opłacania zaliczek | str. 1210
IV. Uproszczona forma płacenia zaliczek | str. 1214
V. Kredyt podatkowy | str. 1217
Art. 25a | str. 1221
Art. 26 | str. 1221
I. Wprowadzenie | str. 1227
II. Płatnicy zryczałtowanego podatku | str. 1227
III. Zwolnienie z poboru podatku przez płatnika | str. 1231
IV. Terminy pobrania i wpłaty podatku | str. 1234
V. Informacje o pobranym podatku | str. 1235
VI. Pobór i zapłata podatku od dochodu uzyskanego przy podziale spółek | str. 1238
VII. Certyfikaty rezydencji | str. 1239
Art. 26a | str. 1240
Deklaracje rozliczeniowe | str. 1240
Art. 27 | str. 1241
I. Wprowadzenie | str. 1244
II. Podatnicy zobowiązani do złożenia zeznania rocznego i terminy składania zeznań | str. 1244
III. Dodatkowe dokumenty towarzyszące składanym zeznaniom | str. 1248
IV. Wzór sprawozdania o realizacji uznanej metody ustalania ceny transakcyjnej lub podziału kosztów między podmiotami | str. 1249
V. Uproszczone sprawozdanie z transakcji podmiotów powiązanych oraz sprawozdanie o wysokości dochodu jednostek zależnych | str. 1250
VI. Rachunkowe ujęcie i prezentacja płaconych zaliczek oraz podatku dochodowego | str. 1252
Art. 27a | str. 1252
Deklaracje składane w formie elektronicznej i papierowej | str. 1252
Art. 28 | str. 1253
I. Wprowadzenie | str. 1254
II. Udział jednostek samorządu terytorialnego we wpływach z podatku dochodowego od osób prawnych | str. 1254
III. Zasady rozliczania podatkowej grupy kapitałowej | str. 1256
Art. 28a | str. 1257
I. Wprowadzenie | str. 1257
II. Deklaracje i informacje | str. 1258

Rozdział 7. Zmiany w przepisach obowiązujących | str. 1261
Art. 29-36 (pominięte) | str. 1261

Rozdział 8. Przepisy przejściowe i końcowe | str. 1262
Art. 37 | str. 1262
Zwolnienia niektórych typów dochodów | str. 1263
Art. 38 (uchylony) | str. 1263
Art. 38a | str. 1263
Ulga podatkowa dla banków | str. 1264
Art. 38b | str. 1265
Dodatkowe koszty uzyskania przychodów dla banków stosujących MSR | str. 1265
Art. 38c | str. 1266
Art. 39 | str. 1268
Art. 40 | str. 1269
Art. 41 | str. 1271
Art. 42 | str. 1271

Załączniki | str. 1273

Literatura | str. 1301

O autorach | str. 1303

1304 strony, Format: 17.8x24.5, oprawa twarda