Pierwsza, polska edycja - International GAAP - Międzynarodowe Standardy
Sprawozdawczości Finansowej w interpretacjach i przykładach.
Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej zostały opracowane przez
Międzynarodową Radę Standardów Rachunkowości (i jej poprzedniczkę Międzynarodową
Komisję Standardów Rachunkowości), przy współpracy wielu wyspecjalizowanych
organizacji różnych państw Unii Europejskiej. Celem tych prac było ustalenie
sformalizowanych zasad, które by pozwoliły podmiotom gospodarczym, przede wszystkim
inwestorom, oraz organom nadzorującym uzyskiwać porównywalne sprawozdania finansowe, co
jest niezwykle istotne w gospodarce globalnej.
Staraniem Grupy ERNST & YOUNG w 2004 r. ukazało się angielskie wydanie International
GAAP 2005. Autorzy dzieła przedstawili w sposób znakomicie uargumentowany
podstawy każdego standardu, znaczenie jego zastosowania oraz sposób wdrażania w
konkretnych wypadkach.
Autorami polskiego tłumaczenia są pracownicy naukowi trzech polskich uczelni
ekonomicznych, tj.: Uniwersytetu Łódzkiego, Akademii Ekonomicznej we Wrocławiu i
Szkoły Głównej Handlowej w Warszawie, którzy zostali wyłonieni w drodze konkursu
zorganizowanego przez Ernst & Young przy współpracy z Wydawnictwem Prawniczym
LexisNexis, pod patronatem medialnym Pulsu Biznesu.
Wydanie polskie zostało podzielone na dziewięć tomów, zawierających
poszczególne rozdziały oryginału. Wszystkie tomy ukażą się sukcesywnie w pierwszej
połowie roku 2006. Jeżeli są Państwo zainteresowani kolejnymi tomami, prosimy
przy zgłaszaniu rezerwacji lub zamówienia wysyłkowego, o wpisanie tego faktu w uwagach.
Będziemy wówczas powiadamiali zainteresowanych o pojawianiu się kolejnych tomów tej
serii.
Lista
pozostałych tomów
Opracowanie International GAAP - MSSF w interpretacjach i przykładach
jest próbą przedstawienia podstaw każdego standardu, znaczenia jego wymogów, a także
kwestii praktycznych, które należy rozważyć przy jego stosowaniu. Mamy nadzieję, że
nasza publikacja będzie przydatna dla wszystkich osób, które pragną zrozumieć i
stosować MSSF. Wierzymy, że przyczyni się ona do wypracowania międzynarodowego
konsensu w sprawie powszechnego stosowania MSSF. Jeżeliby się to udało, mielibyśmy
poczucie odniesionego sukcesu.
Mike Bonham, Matthew Curtis, Mike Davies, Pieter Dekker, Tim Denton, Richard Moore,
Hedy Richards, Gregory Wilkinson-Riddle, Allister Wilson
Jestem przekonany, że wszystkim poszukującym merytorycznego wsparcia w
dziedzinie rachunkowości międzynarodowej i zagadnieniach związanych z MSSF niniejsza
publikacja będzie wyjątkowo pomocna. Serdecznie zachęcam Państwa do
lektury!
prof. Zbigniew Messner
Prezes Stowarzyszenia Księgowych w Polsce
Tom V. Podatek dochodowy. Przychody. Rolnictwo.
Spis treści
Wykaz skrótów
Rozdział XX. Podatek dochodowy
1.Wprowadzenie
1.1. Natura opodatkowania
1.2. Przypisywanie do okresów
1.3. Różnice czasowe a różnice przejściowe
1.3.1. Różnice czasowe
1.3.2. Różnice przejściowe
A. Podejście oparte na różnicach przejściowych
B. Podstawy koncepcyjne podejścia opartego na różnicach przejściowych
l.4. Metoda kasowa
1.5. Ewolucja MSR 12
2. Cel i zakres MSR12
2.1. Cel
2.2. Zakres
2.2.l. Czym jest podatek dochodowy?
2.3. Działalność zaniechana - nawiązanie do MSSF 5
3. Definicje
3.1. Definicje ogólne
3.2. Definicje różnicy przejściowej oraz wartości podatkowej
3.2.1.Wartość podatkowa
A. Wartość podatkowa aktywów
B. Wartość podatkowa zobowiązań
C. Wartość podatkowa pozycji nieujętych w sprawozdaniu finansowym
D. Pozycje, których wartość podatkowa nie jest oczywista
E. Pozycje o wielu wartościach podatkowych
F. Różnice przejściowe w skonsolidowanych sprawozdaniach finansowych
3.3. Przykłady różnic przejściowych
3.3.1. Dodatnie różnice przejściowe
A. Transakcje wpływające na rachunek zysków i strat
B. Transakcje wpływające na bilans
C. Korekty i przeszacowania do wartości godziwej
D. Połączenia jednostek gospodarczych i konsolidacja
E. Hiperinflacja
3.3.2. Ujemne różnice przejściowe
A. Transakcje wpływające na rachunek zysków i strat
B. Korekty i przeszacowania do wartości godziwej
C. Połączenia jednostek gospodarczych i konsolidacja
3.3.3. Aktywa i zobowiązania o zerowych różnicach przejściowych (o wartości
podatkowej równej ich wartości bilansowej)
3.4. Możliwe kierunki zmian
4. Ujmowanie aktywów i zobowiązań z tytułu podatku dochodowego
4.l.Podatek bieżący
4.2. Podatek odroczony
4.2.1. Dodatnie różnice przejściowe
A. Początkowe ujęcie wartości firmy
B. Początkowe ujęcie składników aktywów i zobowiązań
C. Aktywa wykazywane w wartości godziwej
D. Początkowe ujęcie złożonych instrumentów finansowych
4.2.2. Ujemne różnice przejściowe
A. Aktywa z tytułu nieopodatkowanych dotacji rządowych
B. Ograniczenia w ujmowaniu aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego
C. Ujemne różnice przejściowe dotyczące początkowego ujęcia wartości firmy
4.2.3. Nierozliczone straty podatkowe i niewykorzystane ulgi podatkowe
4.2.4. Ponowna ocena aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego
A. Nieujęte uprzednio aktywa
B. Ujęte uprzednio aktywa
4.2.5. Inwestycje w jednostkach zależnych, oddziałach, jednostkach stowarzyszonych i
udziały we wspólnych przedsięwzięciach
A. Dodatnie różnice przejściowe
B. Ujemne różnice przejściowe
C. Wycena i prezentacja
D. Dywidendy wewnątrz grupy kapitałowej przewidywane do wypłaty w przyszłych okresach
E. Różnice przejściowe wynikające z przyjęcia odmiennej waluty funkcjonalnej i waluty
służącej celom podatkowym
4.2.6. Aktywa podlegające częściowemu lub dodatkowemu odliczeniu
A. Możliwe kierunki zmian
5. Wycena
5.1. Wycena na dzień bilansowy
5.2. Przewidywany sposób rozliczenia (realizacji)
5.2.l. Aktywa trwałe wyceniane w wartości przeszacowanej
5.2.2. Ustalanie wartości podatkowej
A. Możliwe kierunki zmian
5.2.3. Dywidendy
5.3. Dyskontowanie
5.4. Niezrealizowane zyski i straty z transakcji wewnątrzgrupowych w skonsolidowanych
sprawozdaniach finansowych
6. Alokacja obciążeń podatkowych i ulg podatkowych
6.1. Pozycje bezpośrednio zwiększające lub zmniejszające kapitał własny .
6.1.1. Aktywa, które podlegały aktualizacji wyceny
6.1.2. Retrospektywne przekształcenie lub retrospektywne zastosowanie
6.l.3. Dywidendy
6.1.4. "Przeniesione" zyski i straty
6.2. Połączenia jednostek gospodarczych
6.2.1. Zastosowanie MSSF po raz pierwszy
6.2.2. Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego
A. Aktywa jednostki przejmującej
B. Aktywa jednostki przejmowanej
C. Podejście rachunkowe do połączeń jednostek gospodarczych, które miały miejsce
przed dniem przejścia na MSSF
D. Możliwe przyszłe kierunki zmian
6.2.3. Rezerwy z tytułu odroczonego podatku w jednostkach przejętych
6.3. Transakcje płatności w formie akcji własnych
6.4. Zmiana statusu podatkowego jednostki gospodarczej lub jej udziałowców
7. Prezentacja
7.1. Bilans
7.1.1. Kompensaty
A. Podatek bieżący
B. Podatek odroczony
7.2. Rachunek zysków i strat
8. Ujawnienia
8.1. Składniki obciążenia podatkowego
8.2. Pozostałe ujawnienia
8.2.1. Uzgodnienie podatku (lub stawki podatkowej)
8.2.2. Różnice przejściowe odnoszące się do jednostek zależnych, jednostek
stowarzyszonych, oddziałów oraz udziałów we wspólnych przedsięwzięciach
8.3. Powód ujęcia wybranych aktywów podatkowych
8.4. Dywidendy
8.5. MSR 37 Rezerwy, zobowiązania warunkowe i aktywa warunkowe
8.6. Przykłady ujawnień
9. Krótkookresowy projekt zbieżności
9.1. Wyjątki w podejściu do różnic przejściowych
9.l.l. Wartość firmy i "wyjątek początkowego ujęcia"
9.1.2. Inwestycje w jednostki zależne, oddziały i jednostki stowarzyszone
9.l.3. Transakcje wewnątrz grupy kapitałowej
9.1.4. Zagraniczne aktywa niepieniężne i zobowiązania
9.2. Wycena
9.3. Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego
9.4. Alokacja zwiększeń i zmniejszeń podatku do kapitału własnego
9.5. Klasyfikacja aktywów i rezerw w bilansie
9.6. Ujawnienia
10. Przepisy przejściowe oraz kwestie związane z zastosowaniem MSSF po raz pierwszy
Rozdział XXI. Przychody
1. Istota przychodów
2. Moment uznania przychodów
2.1. Podejście oparte na zdarzeniu krytycznym
2.1.1. Ujmowanie przychodów w momencie zakończenia produkcji
2.1.2. Ujmowanie przychodów w momencie sprzedaży
2.1.3. Ujmowanie przychodów po dokonaniu dostawy
2.2. Podejście oparte na przyroście wartości
2.2.1. Użytkowanie przez inne podmioty zasobów jednostki
2.2.2. Kontrakty długoterminowe
2.2.3. Biologiczny wzrost oraz "przemiana biologiczna"
2.3. Podejście oparte na alokacji przychodów
3. Wymogi MSR 18
3.1. Zakres
3.2. Rozróżnienie między przychodami i zyskami
3.3.Wycena przychodów
3.4. Identyfikacja transakcji
3.5. Sprzedaż towarów
3.6. Świadczenie usług
3.7. Wymiana towarów i usług
3.8. Wymiana składników rzeczowych aktywów trwałych
3.9. Transakcje barterowe obejmujące usługi reklamowe
3.10. Odsetki, tantiemy i dywidendy
3.11. Należności nieściągalne
3.12. Ujawnianie informacji
3.13. Jakie informacje o przychodach powinny zostać wykazane w rachunku zysków i strat?
3.13.1. Ujawnianie informacji o udziałach w zyskach i stratach jednostek stowarzyszonych
i wspólnych przedsięwzięć rozliczanych zgodnie z metodą praw własności
3.13.2. Odsetki i inne przychody finansowe
3.13.3. Zyski ze zbycia rzeczowych aktywów trwałych
3.13.4. Przykład prezentacji przychodów w rachunku zysków i strat
4. Ujmowanie przychodów w świetle US GAAP
4.1. Możliwość zastosowania amerykańskich zasad rachunkowości
4.2. Ogólne zasady ujmowania przychodów w świetle US GAAP
4.3. Amerykańskie źródła zasad rachunkowości
5. Wspólny projekt RMSR i FASB dotyczący ujmowania przychodów
5.1. Kontekst projektu
5.2. Ogólne podejście
5.3. Przykład zastosowania "modelu koncepcyjnego"
5.4. Przyszłe działania
6. Podsumowanie podstawowych podejść do ujmowania przychodów
7. Zagadnienia praktyczne
7.l. Sprzedaż ze wstrzymaną dostawą
7.2. Dostawa towarów, jeżeli zostaną spełnione warunki
7.3. Sprzedaż odłożona
7.4. Płatność z góry za towary, których nie ma aktualnie w magazynie
7.5. Umowy sprzedaży i odkupu
7.6. Sprzedaż ratalna
7.7. Otrzymanie opłaty wstępnej
7.7.l. Opłaty z tytułu franchisingu
A. Dostawa sprzętu i innych środków trwałych
B. Realizacja usług początkowych i usług następujących w terminach późniejszych
C. Stałe opłaty franchisingowe
D. Transakcje agencyjne
E. Podsumowanie
7.7.2. Tantiemy i opłaty licencyjne otrzymywane z góry
7.7.3. Opłaty za usługi finansowe
A. Opłaty stanowiące integralną część efektywnej stopy procentowej instrumentu
finansowego
B. Opłaty uzyskiwane w trakcie świadczenia usług
C. Opłaty uzyskiwane za wykonanie ważnej czynności
7.7.4. Opłaty za karty kredytowe
7.7.5. Opłaty za wstęp i opłaty członkowskie
7.8. Prenumerata publikacji
7.9. Opłaty instalacyjne
7.10. Prowizje reklamowe
7.11. Prowizje agencji ubezpieczeniowych
7.12. Ujmowanie przychodów z programów komputerowych
7.12.1. Podstawowe zasady SOP 97-2
7.12.2. Rachunkowość umów wymagających w znaczącym stopniu wytworzenia, modyfikacji
lub dostosowania programu komputerowego
7.12.3. Rachunkowość umów wieloelementowych
7.12.4. Określenie wartości godziwej na podstawie obiektywnych dowodów u sprzedającego
7.12.5. Aktualizacje, ulepszenia i posprzedażowe wsparcie klienta
7.12.6. Określenie, czy opłata jest stała lub możliwa do ustalenia oraz umowy
zawierające odroczone terminy płatności
7.12.7. Prawo do zwrotu lub wymiany oprogramowania
7.12.8. Usługi
7.13. Problemy z ujmowaniem przychodów w branży telekomunikacyjnej
7.13.l. Ujmowanie przychodów z tytułu usług z licznymi elementami
7.13.2. Czy przychody ujmować w kwocie brutto czy netto?
7.13.3. Podłączenie i opłaty wstępne
7.13.4. Liczne przedmioty dostawy ("oferty pakietowe")
A. Aparaty telefoniczne
B. "Bezpłatne" usługi
7.13.5. Kanał dystrybucji
7.13.6. "Wartość brutto a wartość netto" - pozostałe zagadnienia
A. Dostawcy multimediów będący stroną trzecią
B. Przenaszalność numeru
7.14. Prawa do projekcji filmów
7.15. Zbycie rzeczowych aktywów trwałych
7.16. Transakcje sprzedaży i leasingu zwrotnego
8. Uwagi końcowe
Rozdział XXII. Rolnictwo
1.Wprowadzenie
1.1. Geneza oraz potrzeba opracowania standardu
1.2. Wykorzystanie wartości godziwych
2. Wymagania MSR 41
2.1. Definicje
2.1.1. Definicje dotyczące rolnictwa
2.1.2. Definicje ogólne
2.2. Zakres
2.3. Ujęcie i wycena
2.3.1. Ujęcie
2.3.2. Wycena
A. Składnik aktywów biologicznych
B. Produkty rolnicze
C. Koszty związane ze sprzedażą
D. Ustalenie wartości godziwej
E. Kontrakty typu forward na sprzedaż
F. Aktywa biologiczne związane z gruntem
G. Późniejsze nakłady
2.3.3. Zyski i straty
2.3.4. Brak możliwości wiarygodnego ustalenia wartości godziwej
2.4. Dotacje rządowe
2.5. Ujawnianie informacji
2.5.1. Ujawnienia ogólne
A. Bilans
B. Rachunek zysków i strat
C. Grupy aktywów biologicznych
D. Inne
2.5.2. Dodatkowe ujawnienia w przypadku braku możliwości wiarygodnego ustalenia
wartości godziwej
2.5.3. Dotacje rządowe
3. Przepisy przejściowe oraz zastosowanie standardu po raz pierwszy
4. Dalsze prace
4.1. Jak jednostka powinna traktować prawne lub zwyczajowo oczekiwane zobowiązanie do
odbudowy aktywów biologicznych po zbiorach/pozyskaniu?
4.2. W jaki sposób jednostka powinna ustalać wartość godziwą składnika aktywów
biologicznych z zastosowaniem zdyskontowanych przepływów pieniężnych?
5. Podsumowanie
Literatura źródłowa
Skorowidz
226 stron, format B5, miękka oprawa
Lista
pozostałych tomów
- 
- 
- 
- 
- 
- 
- 
- 
- 
-