Pierwsza, polska edycja - International GAAP - Międzynarodowe Standardy
Sprawozdawczości Finansowej w interpretacjach i przykładach.
Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej zostały opracowane przez
Międzynarodową Radę Standardów Rachunkowości (i jej poprzedniczkę Międzynarodową
Komisję Standardów Rachunkowości), przy współpracy wielu wyspecjalizowanych
organizacji różnych państw Unii Europejskiej. Celem tych prac było ustalenie
sformalizowanych zasad, które by pozwoliły podmiotom gospodarczym, przede wszystkim
inwestorom, oraz organom nadzorującym uzyskiwać porównywalne sprawozdania finansowe, co
jest niezwykle istotne w gospodarce globalnej.
Staraniem Grupy ERNST & YOUNG w 2004 r. ukazało się angielskie wydanie International
GAAP 2005. Autorzy dzieła przedstawili w sposób znakomicie uargumentowany
podstawy każdego standardu, znaczenie jego zastosowania oraz sposób wdrażania w
konkretnych wypadkach.
Autorami polskiego tłumaczenia są pracownicy naukowi trzech polskich uczelni
ekonomicznych, tj.: Uniwersytetu Łódzkiego, Akademii Ekonomicznej we Wrocławiu i
Szkoły Głównej Handlowej w Warszawie, którzy zostali wyłonieni w drodze konkursu
zorganizowanego przez Ernst & Young przy współpracy z Wydawnictwem Prawniczym
LexisNexis, pod patronatem medialnym Pulsu Biznesu.
Wydanie polskie zostało podzielone na dziewięć tomów, zawierających
poszczególne rozdziały oryginału. Wszystkie tomy ukażą się sukcesywnie w pierwszej
połowie roku 2006. Jeżeli są Państwo zainteresowani kolejnymi tomami, prosimy
przy zgłaszaniu rezerwacji lub zamówienia wysyłkowego, o wpisanie tego faktu w uwagach.
Będziemy wówczas powiadamiali zainteresowanych o pojawianiu się kolejnych tomów tej
serii.
Lista
pozostałych tomów
Opracowanie International GAAP - MSSF w interpretacjach i przykładach
jest próbą przedstawienia podstaw każdego standardu, znaczenia jego wymogów, a także
kwestii praktycznych, które należy rozważyć przy jego stosowaniu. Mamy nadzieję, że
nasza publikacja będzie przydatna dla wszystkich osób, które pragną zrozumieć i
stosować MSSF. Wierzymy, że przyczyni się ona do wypracowania międzynarodowego
konsensu w sprawie powszechnego stosowania MSSF. Jeżeliby się to udało, mielibyśmy
poczucie odniesionego sukcesu.
Mike Bonham, Matthew Curtis, Mike Davies, Pieter Dekker, Tim Denton, Richard Moore,
Hedy Richards, Gregory Wilkinson-Riddle, Allister Wilson
Jestem przekonany, że wszystkim poszukującym merytorycznego wsparcia w
dziedzinie rachunkowości międzynarodowej i zagadnieniach związanych z MSSF niniejsza
publikacja będzie wyjątkowo pomocna. Serdecznie zachęcam Państwa do
lektury!
prof. Zbigniew Messner
Prezes Stowarzyszenia Księgowych w Polsce
Tom 8. Instrumenty finansowe (część II)
Spis treści
Wykaz skrótów
Rozdział XXVIII. Instrumenty finansowe - wycena
1. Wprowadzenie
2. Wycena początkowa
2.l. Wymagania ogólne
2.2. Początkowa wartość godziwa
2.3. Koszty transakcji
2.4. Spread cen kupna i sprzedaży
2.5. Wbudowane instrumenty pochodne i zasadnicze instrumenty finansowe
2.6. Standaryzowane transakcje kupna-sprzedaży
2.7. Aktywa i zobowiązania powstające z tytułu przyrzeczeń pożyczki
3. Wycena w terminie późniejszym oraz ujęcie zysków i strat
3.1. Wycena bilansowa
3.2. Zyski i straty
3.3. Przeklasyfikowania oraz zmiany podstaw wyceny
4. Rozważania dotyczące pomiaru wartości godziwej
4.l. Ceny kwotowane na aktywnym rynku
4.2. Techniki wyceny przy braku aktywnego rynku
4.3. Dane wejściowe w technikach wyceny
4.4. Nienotowane instrumenty kapitałowe i związane z nimi instrumenty pochodne
4.5. Depozyty płatne na żądanie i podobne zobowiązania
4.6. Aktywa i zobowiązania o ujemnej wartości godziwej
4.7. Zyski "dnia pierwszego" ("day l profits")
4.8. Własne ryzyko kredytowe
5. Zamortyzowany koszt i metoda efektywnej stopy procentowej
5.1. Instrumenty o stałym oprocentowaniu i ustalonej dacie zapadalności
5.2. Przedpłaty, opcje kupna i podobne opcje
5.3. Instrumenty o zmiennej stopie
5.4. Instrumenty dłużne o charakterze wieczystym
6. Utrata wartości
6.l. Ocena pod kątem utraty wartości
6.2. Aktywa finansowe ujmowane w wysokości zamortyzowanego kosztu
6.2.l. Ocena indywidualna oraz grupowa
6.2.2. Wycena - wymagania ogólne
6.2.3. Wycena - wymagania szczegółowe
6.2.4. Utrata wartości aktywów podlegających zabezpieczeniu
6.2.5. Odwrócenie strat z tytułu utraty wartości
6.3. Aktywa dostępne do sprzedaży
6.4. Aktywa finansowe wyceniane według kosztu
6.5. Przychody z tytułu odsetek po rozpoznaniu utraty wartości
7. Waluty obce
7.l. Instrumenty walutowe
7.2. Jednostki zagraniczne
8. Data wejścia w życie, przepisy przejściowe oraz zastosowanie po raz pierwszy
8.1. Data wejścia w życie
8.2. Przepisy przejściowe
8.3. Zastosowanie po raz pierwszy
8.3.l. Zwolnienie z obowiązku przekształcania danych porównawczych
8.3.2. Wycena instrumentów finansowych
A. Aktywa i zobowiązania wyceniane według zamortyzowanego kosztu
B. Utrata wartości kredytów
C. Instrumenty pochodne i inne instrumenty przeznaczone do obrotu
D. Wbudowane instrumenty pochodne
E. Korekty przejściowe - aktywa dostępne do sprzedaży
F. Korekty przejściowe - pozostałe instrumenty
9. Dalsze prace
9.l. Zyski "dnia pierwszego"
9.2. Gwarancje finansowe
Rozdział XXIX. Rachunkowość zabezpieczeń
1. Wprowadzenie
1.1. Zarys problematyki
1.2. Co to jest rachunkowość zabezpieczeń?
1.3. Rozwój Standardów z zakresu rachunkowości zabezpieczeń
2. Instrumenty zabezpieczające i pozycje zabezpieczane
2.1. Instrumenty zabezpieczające
2.1.1. Pochodne instrumenty finansowe
A. Opcje i kontrakty collar (kontrakty na górny i dolny pułap stopy procentowej)
B. Złamanie warunków kredytowych
2.1.2. Instrumenty pieniężne
2.1.3. Połączenia instrumentów
2.1.4. Części i proporcje instrumentów zabezpieczających
A. Wartość w czasie i element odsetkowy opcji oraz transakcji terminowej forward
B. Proporcje instrumentów
C. Instrumenty pieniężne
D. Dzielenie instrumentów (national decomposition)
E. Restrukturyzacja instrumentów pochodnych
2.1.5. Redukcja ryzyka
2.1.6. Zabezpieczenie różnego rodzaju ryzyka za pomocą jednego instrumentu
2.1.7. Własne instrumenty kapitałowe
2.2. Pozycje zabezpieczane
2.2.1. Pozycje finansowe - części i proporcje
2.2.2. Pozycje niefinansowe - części i proporcje
2.2.3. Grupa pozycji stanowiących pozycje zabezpieczane
2.2.4. Zabezpieczenie ogólnego ryzyka działalności
2.2.5. Inwestycje utrzymywane do terminu wymagalności
2.2.6. Instrumenty pochodne
2.2.7. Własne instrumenty kapitałowe
2.2.8. Ujęte wartości niematerialne i prawne w postaci głównego produktu depozytowego
("core deposit")
2.3. Zabezpieczenie wewnętrzne i inne aspekty rachunkowości grupowej
2.3.1. Instrumenty zabezpieczenia wewnętrznego
2.3.2. Równoważenie wewnętrznych instrumentów zabezpieczających
A. Ryzyko stopy procentowej
B. Ryzyko walutowe
2.3.3. Kompensowanie zewnętrznych instrumentów zabezpieczających
2.3.4. Wewnętrzne pozycje zabezpieczane
2.3.5. Pozycja zabezpieczana i instrument zabezpieczający posiadane przez różne
jednostki tej samej grupy
3. Typy powiązań zabezpieczających
3.1. Zabezpieczenie wartości godziwej
3.2. Zabezpieczenie przepływów pieniężnych
3.3. Zabezpieczenie walutowe pozycji pieniężnych
3.4. Zabezpieczenie uprawdopodobnionych przyszłych zobowiązań
3.5. Zabezpieczenia typu "wszystko w jednym"
3.6. Zabezpieczenie inwestycji netto w operacjach zagranicznych
4. Rachunkowość efektywnych zabezpieczeń
4.1. Zabezpieczenie wartości godziwej
4.l.l. Ciągłe stosowanie rachunkowości zabezpieczeń wartości godziwej
4.1.2. Korygowanie pozycji zabezpieczanej
4.1.3. Zaprzestanie stosowania rachunkowości zabezpieczeń wartości godziwej
4.2. Zabezpieczenie przepływów pieniężnych
4.2.1. Stosowanie zasad rachunkowości zabezpieczeń przepływów pieniężnych
4.2.2. Przenoszenie zysków i strat z kapitałów własnych
4.2.3. Zaprzestanie stosowania rachunkowości zabezpieczeń przepływów pieniężnych
4.3. Rachunkowość zabezpieczenia udziałów w aktywach netto podmiotów zagranicznych
5. Warunki stosowania rachunkowości zabezpieczeń
5.1. Udokumentowanie i wyznaczenie
5.2. Planowane transakcje
5.3. Ocena efektywności zabezpieczenia
5.3.l. Podstawowe wymagania
5.3.2. Metoda "dollar-offset"
5.3.3. "Dollar-offset" - porównanie metody kursu spot i kursu terminowego
5.3.4. Prawo małych liczb
5.3.5. Analiza regresji i inne metody statystyczne
5.3.6. "Prawie pełna kompensata" i under-hedging (zabezpieczenie
niewystarczające)
5.3.7. "Metoda skrócona"
5.3.8. Doskonałe zabezpieczenie i ocena jakościowa
5.3.9. Memoriałowe naliczanie odsetek oraz wartości "czyste" kontra wartości
"brudne"
5.3.10. Efektywność opcji
5.3.11. Zabezpieczenie inwestycji w aktywach netto
A. Wykorzystanie niepochodnych zobowiązań jako instrumentu zabezpieczającego
B. Wykorzystanie instrumentów pochodnych jako instrumentów zabezpieczających
C. Wykorzystanie kombinacji instrumentu pochodnego i niepochodnego jako instrumentu
zabezpieczającego
D. Nieujęte aktywa
E. Indywidualne lub jednostkowe sprawozdania finansowe
6. Zabezpieczenia portfelowe (zabezpieczenia typu makro)
7. Data wejścia w życie, przepisy przejściowe i zastosowanie po raz pierwszy
7.l. Data wejścia w życie
7.2. Przepisy przejściowe
7.3. Zastosowanie po raz pierwszy
7.3.1. Wyłączenie dotyczące przedstawienia danych porównawczych
7.3.2. Skumulowane różnice z przekształcenia i zabezpieczenia ich dotyczące
7.3.3. Rachunkowość zabezpieczeń - zakaz retrospektywnego stosowania
7.3.4. Rachunkowość zabezpieczeń - bilans otwarcia według MSSF
A. Wycena instrumentów pochodnych i wyłączanie odroczonych zysków i strat
B. Powiązanie zabezpieczające wykazane w bilansie otwarcia według MSSF
C. Odzwierciedlenie zabezpieczenia przepływów pieniężnych w bilansie otwarcia
D. Odzwierciedlenie zabezpieczenia wartości godziwej w bilansie otwarcia według MSSF
7.3.5. Rachunkowość zabezpieczeń - podejście po pierwotnym ujęciu
7.3.6. Rachunkowość zabezpieczeń - przykłady
8. Kierunki dalszego rozwoju
8.l. Zabezpieczenie przepływów pieniężnych prognozowanych transakcji
wewnątrzgrupowych
8.2. Zabezpieczenie marży odsetkowej
Rozdział XXIX. Instrumenty finansowe - ujawnienia
1. Wprowadzenie
2. Zagadnienia podstawowe
2.1. Zakres
2.2. Ryzyko wynikające z instrumentów finansowych
2.3. Format, miejsce zamieszczania i stopień agregacji
3. Ujawnienia opisowe
3.1. Zasady (polityka) zarządzania ryzykiem
3.2. Działalność zabezpieczająca
3.3. Zasady (polityka) rachunkowości
3.4. Postanowienia i warunki instrumentu finansowego
4. Podstawowe ujawnienia liczbowe
4.l. Ujawnienia dotyczące ryzyka stopy procentowej
4.2. Ryzyko kredytowe
4.3. Wartości godziwe
4.3.l. Ogólne wymagania dotyczące ujawnień
4.3.2.Wyjątki
5. Pozostałe ujawnienia informacji
5.l. Wyłączenie z bilansu
5.2. Niewywiązanie się z płatności i naruszenie umowy
5.3. Przeklasyfikowanie
5.4. Instrumenty finansowe wyceniane w wartości godziwej przez wynik finansowy
5.5. Zastaw
6. Prezentacja w sprawozdaniach finansowych i związane z tym ujawnienia informacji
6.l. Rachunek zysków i strat
6.1.1. Prezentacja w rachunku zysków i strat
6.1.2. Dalsza analiza zysków i strat ujętych w rachunku zysków i strat
6.1.3. Kompensowanie i zabezpieczenia
6.1.4. Wbudowane instrumenty pochodne
6.1.5. Jednostki, których kapitał akcyjny nie jest kapitałem własnym
6.2. Zestawienie zmian w kapitale własnym
6.3. Bilans
6.3.l. Aktywa i zobowiązania
6.3.2. Kapitał własny
6.3.3. Jednostki, których kapitał podstawowy nie jest kapitałem własnym
6.4. Rachunek przepływów pieniężnych
7. Data wejścia w życie, przepisy przejściowe oraz zastosowanie po raz pierwszy
7.1. Data wejścia w życie
7.2. Przepisy przejściowe
7.3. Zastosowanie po raz pierwszy
7.3.1. Zwolnienie z obowiązku przekształcania danych porównawczych
7.3.2. Wyznaczanie instrumentów finansowych
7.3.3. Pozostałe ujawnienia
8. Dalsze prace
Literatura źródłowa
Skorowidz
279 stron, B5, miękka oprawa
Lista
pozostałych tomów
- 
- 
- 
- 
- 
- 
- 
- 
- 
-